企业全面预算管理第一章精选.pptx

;第一章 企业全面预算管理概论;全面预算;全面预算;1.1 企业预算含义;预算是对企业所制定的在未来一定期间内的生产经营活动的计划用金额加以反映的一种方式。;;全面预算;全面预算;全面预算;全面预算;全面预算;全面预算;全面预算;全面预算;全面预算;全面预算;全面预算;全面预算;全面预算;全面预算;全面预算;1.6 全面预算的编制方法;固定预算;该产品预算期的实际产量为1400件，实际发生总成本11000元，其中，直接材料7500元，直接人工1200元，制造费用2300元，单位成本为7.86元/件。ABC公司根据实际成本资料和预算成本资料编制的成本业绩报告如下。 ABC公司成本业绩报告 单位：元 ;; 弹性预算 ①公式法。是指通过确定成本公式Y=a+bx中的a和b来编制弹性预算的方法。 ②列表法。是指通过列表的方式，在预计的相关业务范围内将业务量划分为若干水平，然后按不同业务水平计算相关数值，从而来编制弹性成本预算的方法。;例1-2 ABC公司按公式法编制的制造费用弹性预算见下表，其中较大的混合成本项目已经被分解。 ABC公司制造费用弹性预算（公式法） 单位：元 ;;例1-3 ABC公司按列表法编制的制造费用弹性预算表 ABC公司预算期制造费用弹性预算（列表法）单位：元 ;; （2）增量预算和零基预算 增量预算（Incremental Budget）又称为调整预算，是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有关成本费用项目及数额，来编制预算的方法，增量预算是一种传统的预算方法。 零基预算（Zero-base budgeting）是指在编制预算时，对于所有的预算支出均以零为基础，不考虑其以往的情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，然后进行综合平衡，从而确定预算费用。 ; （3）定期预算和滚动预算 定期预算（Regular budget）就是以会计年度为单位编制的各类预算。其优点是能够使预算期间与会计年度在时期上是配比，便于考核与评价预算的执行结果；而缺点在于不能随情况的变化及时作出调整，缺乏远期指导性，不能适应不断变化的经营过程，从而不利于企业的长远发展。 滚动预算（Rolling budget）又称永续预算，其主要特点在于：不将预算期与会计年度相配比，而是始终保持一定的时期跨度（一般为12个月），在上期预算完成情况的基础上，就根据新的情况进行调整和修订后下期预算，并在原预算基础上增补下一期预算，从而逐期向后滚动，连续不断地以预算的形式来规划未来的经营活动。 ;（4）概率预算法与作业预算法 概率预算法：概率预算法是对预算期内具有不确定性的各预算变量，根据客观情况进行分析、预测，估计其可能变动的范围以及出现在各个变动范围内的概率，再通过加权平均计算有关变量在预算期内的期望值的一种预算编制方法。采用概率预算法编制出的概率预算实际上就是一种修正的弹性预算。 作业预算法：作业预算法是建立在ABC基础上的一种新型预算编制方法。根据公司作业活动和业务流程之间的关系合理配置公司资源而编制预算的一种方法，也可以定义为企业在理解作业和成本动因的基础上，对未来期间的作业量和资源需求量进行预测的一种方法。