企业效能监察理论探讨精选.ppt

? CNPC Feng dianjun * 管理控制 直接控制 间接控制 企业效能监察是企业监察部门以符合国家方针政策的企业战略目标、规划计划以及规章制度为标准，对其监察对象的行为进行检查衡量，评价其履行职责情况，并纠正存在问题、追究有关人员责任的这样一种监督形式 ? CNPC Feng dianjun * 管理控制—效能监察的理论依据 计划 组织 领导 控制 管理职能图示 实现 组织 目标 直接控制 间接控制 企业效能监察是企业负责人加强管理控制的手段 ? CNPC Feng dianjun * 相关联系 内控体系 风险管理 内部审计 惩防体系 ? CNPC Feng dianjun * 控制活动 确保管理活动付诸实施的政策/流程。 措施包括审批、授权、确认、建议、业绩考核、资产安全和职责分离 监控 不断评估内部控制系统的表现 整合实时和独立的评估。 管理层和监督活动。 内部审计工作。 控制环境 营造单位气氛－让公司员工建立内部控制 因素包括正直，道德价值，能力，权威和责任 是其他内部控制组成部分的基础 信息和沟通 及时地获取，确定并交流相关的信息 从内部和外部获取信息 形成从职责方面的指示到管理层有关管理行动的发现总结等各方面各类内部控制成功的措施的信息流 风险评估 风险评估是为了达到企业目标而确认和分析相关的风险-形成内部控制活动的基础 五个部分必须同时作用才能使内部控制得以产生影响 监控 信息和沟通 控制活动 风险评估 控制环境 营运 财务报告 合规性 业 务 单 位 A 业 务 单 位 B 活 动 2 活 动 1 监控 信息和沟通 控制活动 风险评估 控制环境 营运 财务报告 合规性 业 务 单 位 A 业 务 单 位 B 活 动 2 活 动 1 美国·COSO内部控制框架(1992)-内部控制的关键要素 ? CNPC Feng dianjun * COSO《企业风险管理-整合框架》(2004) 在COSO-I的基础上，增加了目标设置、事件辨识、风险反应三个要素。 将风险管理活动的目标从三个扩展到四个，增加了战略目标。 将内控框架置于风险管理框架之下。 ? CNPC Feng dianjun * 企业风险文化 风险管理 组织体系 风险管理 信息系统 内控活动 风险理财 风险评估 风险管理解决方案 基础信息 监控改进 风险管理策略 信息与沟通 全面风险管理框架 风险管理策略强调企业总体战略和风险偏好的一致性，将企业成长、回报与风险联结起来，对企业风险管理具有指导作用。 全面风险管理程序是一个循环的过程，可针对整个企业或单个部门、流程和风险运行。 全面风险管理体系是风险管理的基础。 国资委《中央企业全面风险管理指引》(2006) ? CNPC Feng dianjun * 在企业内控体系这个大系统中，效能监察可以充分发挥对管理人员履行职责行为进行监督这一优势，加强对管理人员用权行为的监督，特别是对“三重一大”的监督，防范所属单位决策失误、用权不当等风险，维护良好的控制环境，维护政令畅通，确保内控体系的有效性。 ? CNPC Feng dianjun * 总裁 财务总监 高级副总裁 内控部 审计部 监察部 副总裁 内部控制指导委员会 地区公司 专业公司 地区公司 ┆ 人事部 地区公司 地区公司 财务部 事业部 ┆ 专门监督机构 执行机构 二者具有相同的属性，都是基于授权管理、分工层次增多而产生 在企业内部，两个机构共同承担着专门的监督控制任务 效能监察与内部审计 ? CNPC Feng dianjun * （1）效能监察侧重对管理人员履行职责情况的监督。 国资委《中央企业效能监察暂行办法》 第四条　企业效能监察是企业监察机构针对影响企业效能的有关业务事项或活动过程，监督检查相关经营管理者履行职责行为（以下简称履职行为）的正确性，发现管理缺陷，纠正行为偏差，促进企业规范管理和自我完善，提高企业效能的综合性管理监控工作。 ? CNPC Feng dianjun * （2）审计侧重对财务信息真实性方面的监督。 一般的定义：内部审计，是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。 国资委《中央企业内部审计管理暂行办法》对内部审计的定义： 第三条　本办法所称企业内部审计，是指企业内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对本企业及子企业（单位）财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效，以及建设项目或者有关经济活