税收会统核算和相关操作2011年5月.pptxVIP

税收会统核算及 相关操作;税收会计的概念;税收会计属性;;;税收会计的记账方法 ;税收会计核算对象;税收资金形式（一）; 2、多缴税金是因各种原因，致使纳税人超过其 应缴纳税款而多缴的税金，这部分税款应退还给纳 税人，但在退还之前，多缴税金是一部分已征税金 的形成来源。 3、暂收款是指税务机关按照税法的规定 ，向纳税人收取的纳税保证金、发票保证金 、拍卖款和税款结报时长出的待定款项。其 性质不属于税金，是一种暂收保存款，但由 于这部分暂收款是在税金征收过程中形成的 ，而且一般会转化成税金，所以，在税收会 计上把它视为税金的一种来源形态。 ;税收资金形式（二）;1、欠缴税金又被称为待征税金，是指纳税人已经自行申报或税务机关已经核定和已决定应缴但尚未缴纳的税金。它包括已经申报或已经核定和决定应缴但尚未到纳税期限的未缴税金及已经超过纳税期限尚未缴纳的税金。 2、待解税金是已经征收但还没有缴入国库经收处，暂时存放在税务机关或金融单位的现金税款，即库存现金税款和银行存款税金。 ;3、在途税金指已经征收并缴入国库经收处，但尚未划入国库的税金。 4、减免税金指税务机关根据税法有关减税和免税的规定，经过核定，对符合减免税规定的纳税人所应纳的但予以免征或减征的税金。现行“减免税金”科目得核算范围不包括未发生的减免税、出口退税、注销欠税和非生产经营性单位（个人）的征前免征税款。 5、 入库税金指已经划入国库的税金。这部分税金扣除退库的税金后，便形成了可供国家财政使用的预算资金。 ;6、提退税金指根据国家有关规定，从已经征收和已经入库的税金中进行退税而形成的税金，其内容主要有税务机关从自收税款中办理的小额退税和从金库中办理的结算汇算退税、出口退税、减免退税、误收退税等。 7、损失税金指因各种原因而造成损失的税金，包 括损失后等待处理的税金和已经核销的税金。 8、保管款指收取后暂存在税务机关或金融单位的纳税保证金、发票保证金、拍卖款和结算时多出的款项。保管款与暂收款相对应。 ;税收会计凭证;注意下列几类凭证 1、划解税款凭证 本凭证是专为有税款划入、划出业务的税务机关设置的，主要是由于税务机构的设置与财政体制不匹配，需要将组织的税款收入，按财政体制的要求划入到企业所在地税务机关，这时可以使用“税款划解凭证”批量划解税款，作为“特殊纳税人”进入划入单位的系统，参加核算。为正确完整的进行划入及划出税款的核算，规定本凭证一式两联，第一联为划出税款凭证，第二联为划入税款凭证。划解税款凭证由划出税款的税务机关填制，第一联留在划出单位，第二联随划入税款的“更正通知书”通过国库转到划入税款的税务机关。 ;2、无申报临时征收凭证汇总单 本凭证在核算由计算机填开税收完税证征收的零散税收的应征税收以及未申报而入库的税款的应征税收时使用。对于未在系统登记的临时纳税人缴纳税款时，由于这部分税收没有税务登记信息，不需要申报，为了保证应征税金核算的全面完整，税收会计制度规定了《无申报临时征收凭证汇总单》；对于有税务登记的纳税人，应申报而未申报就直接入库的税款，也使用本凭证。应申报而未申报直接缴税的，税收会计科目的使用是计算机自动生成此凭证，增加应征税收，辅助科目是“欠申报”。当纳税人申报表补来时，通过“税票先到”功能控制，系统自动做调帐处理。;税票录入1、补录以手工方式开具的缴款书或完税证。在录入税票的同时，将隐含生成应征信息到系统中。它适用于已在税务机关开业登记的纳税人（不包括临时纳税人）临时发生的无需申报或未申报的税款的开票，2、对纳税人临时发生的纳税行为进行税款征收时，税款属性应为为‘零散税收’、同时产生的原始凭证应为‘无申报临时征收凭证’、备注栏的税款种类为“正税”,税款属性应为‘零散税收’。3、纳税人自核自缴，且税票先到，在销号时无对应的申报信息时，将该税票录入，应将税款属性选为“一般申报”，同时产生的原始凭证应为“无申报临时征收凭证”，税款种类应为“正税”。;税收会计核算程序;税收会计核算程序具体流程 ;计算机条件下的核算程序 ; 在上图中原始凭证及其汇总数据必须是正确的数据，后面所有的科目汇总表（包括记帐凭证）、总帐、明细帐、辅助帐、分户帐和会计报表都是由原始数据产生，在原始数据正确、抽取关系一致的前提下，其结果一定一致；并且在科目汇总表、总帐、明细帐、辅助帐、分户帐、会计报表之间建立钩稽关系，来保证帐证之间、帐表之间、帐帐之间、表表之间的一致。手工条件下是一条线的核算程序，如果在记帐凭证环节出现错误，以后的各环节就都错了，计算机条件下是多条线的核算程序，如果那一环节错了，立即会发现，易于查错、纠错，这是优于传统手工核算的表现。 ;税收会计科目（一）;税收会计科目（二）;实务举例;实务举例;实务举例;实务举例;实