第05章商业银行结算业务核算.pptVIP

知识链接： 央行全国支票影像交换系统试点运行 自2006年12月8日起，中国人民银行建设的全国支票影像交换系统（CIS）开始在北京、天津、上海、广东、河北、深圳六省（市）试点运行，六省（市）之间企事业单位和居民个人签发的支票可以互通使用。该系统的运行对促进京津冀、长三角、珠三角三大区域经济发展将发挥积极作用，并为我国支票实现全国通用积累经验。这是我国支付体系建设的又一项重要进展。 转账支票背面格式 如所退支票属于空头支票，或者签章与预留银行签章不符以及支付密码错误的支票，除退票外，还应按规定处以罚款。会计分录为： 借：活期存款——出票人户 贷：营业外收入——结算罚款收入户 例题：A公司销售给B公司一批货物。A公司按合同约定按期交货，B公司签发一张金额为30万元的转帐支票，交给A公司。A公司到B公司开户行提示付款时，发现该支票是空头支票，根据《票据法》的相关规定，B公司开户行有权对B公司处以罚款，A公司有权要求B公司给予经济赔偿。问银行可对B公司进行多少元的罚款？A公司有权要求赔偿的最高金额应当是多少？并写出会计分录。 银行对B公司的罚款为： 300 000×5%=15 000元 。会计分录为： 借：活期存款——B公司户　 15 000 　　　　　　　　 贷：营业外收入——结算罚款收入 15 000 　　 A公司有权要求赔偿的最高金额为： 300 000×2%= 6 000元 收款人（持票人）开户行收到交换提入的第二、三联进账单，审核无误后，以第二联做转账贷方凭证，第一联加盖转讫章后做收账通知交收款人。会计分录为： 借：存放中央银行款项——准备金存款户 贷：活期存款——收款人（持票人）户 例3：某银行对其开户单位蓝天贸易公司签发的空头支票45000元按票面金额5%计收罚款，从其账户中支付。 罚款金额=45000*5%=2250 借：活期存款——出票人户 2250 贷：营业外收入——结算罚款收入户 2250 银行本票的出票人限于在人民银行开立清算账户、参加票据交换、内部管理健全并经人民银行批准办理银行本票业务的金融机构。银行本票在同一票据交换地区使用，通过“本票”科目核算。 银行本票业务的核算分为出票、兑付、结清三个阶段。 如需签发用于支取现金的本票，需在申请书中填写“现金”字样。银行经审核无误后，收妥款项，签发本票。 用现金交付的，以第三联申请书作贷方凭证，第二联注销。会计分录为： 借：现金 贷：本票 出票行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票。 不定额银行本票一式两联，第一联卡片，第二联本票正本（见下表）。 定额银行本票一式两联，第一联存根，第二联本票正本。 6、收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。 7、银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效 如果申请人是用现金办理的，应在申请书上注明“现金”字样 ，审核申请人及收款人是否均为个人，并缴存现金，经审核无误后，受理签发银行汇票。会计分录为： 借：现金 贷：汇出汇款 另外，按规定收取手续费： 借：活期存款——申请人户 贷：手续费收入 例2．2004年3月15日，本行开户单位甲公司承兑的商业承兑汇票到期，金额485 000元，付款人甲公司同意付款。会计分录为： 借：活期存款——甲公司户 485 000 贷：联行往账 （联行存放款项） 485 000 例3．收到同系统他行寄来贷方报单及委托收款凭证，金额240 000元，此款系开户单位机床厂的商业承兑汇票划回款，经审核无误，予以收账。 借：联行来账（存放联行款项） 240 000 贷：活期存款——机床厂户 240 000 同时销记“发出委托收款凭证登记簿”240 000元。 例1．开户单位汽车厂提交银行承兑汇票承兑协议及银行承兑汇票，金额800 000元，申请承兑。经批准予以承兑并收取承兑手续费。 借：活期存款——汽车厂户 400 贷：手续费收入 400 同时登记表外科目登记簿 收入：银行承兑汇票 800 000 转账后在承兑汇票上加盖汇票专用章，连同承兑协议书一份退还承兑申请人，其余的承兑协议连同承兑汇票卡片专夹保管。 当承兑申请人（出票人）帐户无款支付时，应填制两联特种转帐借方传票，一联特种转帐贷方传票，并在