第5章金融机构往来.pptVIP

第一节 商业银行与中央银行往来的核算 一、商业银行与中央银行往来的主要内容 商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。商业银行与中央银行往来业务主要有： （一）商业银行向中央银行领取和缴存现金。 （二）按规定向中央银行缴存存款准备金。 （三）向中央银行申请再贷款和再贴现。 （四）往来资金清算。 二、商业银行向中央银行发行库缴存、提取现金的核算 （一）向中央银行缴存现金的核算 商业银行向中央银行缴存现金时，填制现金缴款单一式两联，连同现金一并送缴中央银行，中央银行经点收无误后，在现金缴款单上加盖现金收讫章和经办员名章后，将现金缴款单第一联退回商业银行；第二联代贷方凭证作账务处理。现金缴款单格式如表7-1所示。 商业银行根据退回的缴款单联，填制现金付出传票进行账务处理。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：现金 （二）提取现金的核算 商业银行向中央银行提取现金时，应开出现金支票，经中央银行审核后办理取款手续。商业银行取回现金后，填制现金收入传票进行账务处理，其会计分录为： 借：现金等 贷：存放中央银行款项 三、缴存存款的核算 缴存存款是指商业银行和其他金融机构将吸收的存款全部或按规定比例缴存中国人民银行的存款。通常分为法定存款准备金和缴存财政性存款两种。 （一）缴存法定准备金的核算 存款准备金制度是中央银行的三大货币政策工具之一。中央银行通过规定或调整商业银 行等金融机构缴存中央银行的存款准备金比率，以此调控商业银行的信用创造能力，间接地控制或调节市场的货币供应量。自1984年中国人民银行专门行使中央银行职能以来，存款准备金率已经经过11次调整，目前为10%。 法定存款准备金由各行按一定比例上缴，一般是各分支行逐级汇总到总行，再由总行统一划缴中央银行。 1．商业银行基层行的处理 各商业银行基层行于每旬旬末时，应填制“应缴存存款科目余额表”一式两份，计算本次应缴存的金额后，与上旬已缴存的余额相比较，大于已缴存的，应调减存款；如果小于已缴存款的，应调增存款。将“应缴存存款科目余额表”一份留在本行作记账凭证的附件，另一份应寄给总行，及时报告各商业银行的总行。 本旬调增法定准备金时，由各商业银行基层行填制特种转账借方传票两联，编制联行电划贷方报单通过本行联行系统办理汇划。会计分录如下： 借：存放系统内款项 贷：联行往账 或存放中央银行款项 调减时，由基层行会计部门填制特种转账贷方传票与特种转账借方传票各一联办理汇划，以一联特种转账贷方传票作为记账凭证，一联“缴存存款科目余额表”作附件，办理转账。编制联行电划借方报单，通过本行联行系统划付办理转账。其会计分录为： 借：联行往账 贷：存放系统内款项 2．商业银行总行的处理 总行收到基层行调增存款的联行报单时，应编制电划贷方补充报单一式三联，以第二联办理转账，或以中央银行的收账通知联办理转账，其会计分录为： 借：联行来账 或存放中央银行款项 贷：系统内存放款项 若总行收到基层行调减缴存存款的联行报单时，应填制电划借方补充报单一式三联，以第二联办理转账，其会计分录为： 借：系统内存放款项 贷：联行来账 当商业银行总行本期为调增时，其会计分录为： 借：存放中央银行款项——法定存款准备金 贷：存放中央银行款项——存款户 调减时，会计分录相反。 （二）缴存财政性存款的核算 财政性存款是财政部门拔付和待缴存财政的各种款项的待用资金。主要包括四种：属国家财政拨款的机关、团体、部队、事业单位款项；代理各种国债的发行与兑付；代理国家金库的款项经收、上解和中央国家机关预算经费支出等。 按照规定，商业银行必须在每旬的旬末，根据缴存存款科目的余额，按照100%的比率计算应缴存的金额，于旬后五天向当地中央银行办理缴存。 在调整缴存财政性存款时，应根据有关科目余额填制财政性存款科目余额表，然后填制调整财政性存款划拨凭证一式四联，然后以划拨凭证第一、二联作转账传票办理转账，如果为调整，其会计分录为： 借：存放中央银行款项——财政性存款 贷：存放中央银行款项——存款户 如为调减时，会计分录相反。划拨凭证第三、四联，连同缴存存款各科目余额表一份一并交给当地中央银行，另一份余额表留存。 四、向中央银行借款的核算 向中央银行借款是指各商业银行为解决营运资金不足而按规定向中央银行的借款。通常有三种：年度性借款 、季节性借款、日拆性借款等。 （一）借入款项的核算 商业银行向中央银行申请借款时，要填写“贷款申请书”，经央行审查同意后，填写一式五联的借据，加盖印鉴后，提交人民银行办理有关手续。 商业银行收到中央银行退回的借据第三联即收款通知，填制转账借、贷方传