第9章合并报表编制2.pptVIP

第九章 合并报表：集团内部往来业务的抵销处理 第一节 内部债权债务的抵销 一、内部应收帐款和坏帐准备的抵销 二、其他内部债权债务的抵销 一、内部应收帐款和坏帐准备的抵销 1.当期发生的内部应收帐款和坏帐准备的抵销 2.连续编制合并报表时的内部应收帐款和坏帐准备的抵销  1.当期发生的内部应收帐款和坏帐准备的抵销 ?????????????????????????? 1.当期发生的内部应收帐款和坏帐准备的抵销母公司按0.5%计提坏帐准备 集团抵消 借：坏账准备250 贷：管理费用250  2.连续编制合并报表时的内部应收帐款和坏帐准备的抵销 ?????????????????????????? 2.连续编制合并报表时的内部应收帐款和坏帐准备的抵销（母公司按0.5%计提坏帐准备） 集团抵消（第二年） 借：坏账准备250 贷：期初未分配利润250 借：坏账准备80 贷：管理费用80 二、其他内部债权债务的抵销 内部债券 应付债券 A公司 借：财务费用 500 贷：应付债券 500 第二节 内部销售及存货中未实现内部销售利润的抵销 一、当期内部存货交易的抵销 购进的商品当期全部对集团外销售 合并工作底稿 合并工作底稿 合并工作底稿 二、连续编制合并报表时的抵销 去年A公司销售给B公司一批商品，售价为50000元，成本为40000元。 （4）上期存货未销售，本期内部购入存货，本期部分售出、部分未售出 第三节 内部固定资产交易的抵销 一、内部固定资产交易 二、内部固定资产交易发生当期的抵销处理 三、计提折旧的内部交易固定资产的抵销处理 A公司将成本为30000元的产品以40000元的价格出售给B公司作为固定资产使用，B公司按5年计提折旧。 第一年抵消分录 第二年 第三年 第三年抵消分录 第四节 集团内部的债券投资 第九章 结束 A公司 出售产品 B公司 购进固定资产 5年折旧期 成本30000 售价40000 A公司： 借：银行存款40000 贷：主营业务收入40000 借：主营业务成本30000 贷：库存商品 30000 B公司： 借：固定资产 40000 贷：银行存款 40000 未实现内部销售 利润10000 抵销分录： 借：主营业务收入 40000 贷：主营业务成本 30000 固定资产原价 10000 未实现内部销售利润的抵消 固定资产折旧的抵销 B公司（40000÷5） 借：管理费用 8000 贷:累计折旧 8000 应提折旧:30000÷5=6000 借：管理费用 6000 贷:累计折旧 6000 抵消: 借:累计折旧 2000 贷:管理费用 2000 B公司第一年 原价 40000 累计折旧 8000 账面价值 32000 可收回金额30000 减值额 2000 集团第一年 原价 30000 累计折旧 6000 账面价值 24000 可收回金额30000 减值额 0 借：主营业务收入40000 贷：主营业务成本30000 固定资产原价10000 借：累计折旧2000 贷：管理费用2000 借：固定资产减值准备2000 贷：营业外支出 2000 B公司第2年 原价 40000 累计折旧 8000 减值准备 2000 当期折旧 7500 账面价值 22500 可收回金额21500 当期计提减值额1000 固定资产减值准备余额3000 集团第2年 原价 30000 累计折旧 6000 当期折旧 6000 账面价值 18000 可收回金额21500 减值额 0 第二年抵消分录 借：期初未分配利润 10000 贷：固定资产原价 10000 借：累计折旧 2000 贷：期初未分配利润 2000 借：固定资产减值准备 2000 贷：期初未分配利润 2000 借：累计折旧 1500 贷：管理费用 1500 借：固定资产减值准备1000 贷：营业外支出 1000 B公司第3年 原价 40000 累计折旧 15500 减值准