会计与审计方法精选.ppt

Page ? * 2、监盘：（即检查有形资产） 是指对资产实物，如现金、存货、有价证券 应收票据、固定资产等进行审查。 目的：是为其存在性提供可靠的审计证据。可以确定其是否真实存在，并且与账面数量相符。 监盘方法不一定能够为权利和义务或计价的认定提供可靠的审计证据。 * Page ? * 3、观察： 是指CPA察看经营环境、生产场所；业务程序的执行。 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，其可 能与日常的做法不同，从而会影响对真实情况的了解。 因此，CPA有必要获取其他类型的佐证证据。 * Page ? * 4、询问： 是指CPA以书面或口头方式，向被审计单位内外的知情人员获取财务信息或其他信息，并对答复进行评价的过程。 询问的答复可能提供信息或佐证，也可能提供重大差异的信息，CPA应当根据询问结果，考虑修改或追加审计程序。 询问本身不足以发现认定层次的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，CPA还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的证据。 * Page ? * 5、函证： （1）含义和性质：是指CPA为了获取证实财务报表或相关披露认定的信息，通过直接取自第三方的对有关信息的声明，获取和评价审计证据的过程。 函证的证明力最强。 （2）函证的对象：银行存款和银行借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、往来账款、应收应付票据、委托贷款、投资、应付债券、委托代管代销、担保抵押、或有事项、重大异常交易等。 * Page ? * （3）函证的控制措施： 1）询证函应由被审计单位盖章； 2）应由CPA直接发出，回函要求寄到事务所； 3）将发函、收函情况记录于工作底稿； 4）对未能收回的函证，应再函证或采取替代程序。 注意： 1）函证过程不能由客户控制； 2）函证样本量不能过少。 * Page ? * 6、重新计算：（即计算复核） 是指CPA对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。 计算复核不仅包括对凭证、帐簿和报表中有关数字的验算，而且还包括对会计资料中有关项目的加总或其他运算。财务报表审计中，往往需要运用大量的加总方法来获取审计证据。 重新计算并不一定按照被审计单位原先的技术形式或顺序进行。计算过程中不仅要注意计算结果是否正确，而且还要关注其他可能的差错（如过账、转账有误等）。 * Page ? * 7、重新执行： 是指CPA以人工方式或计算机技术，对被审计单位内部控制的程序 或业务流程进行重新操作。 如重新编制科目汇总表、银行存款余额调节表等，并与被审计单位编制的进行比较。 * * * （四）审计分析取证方法（即分析程序） 分析程序是指CPA通过研究不同财务数据之间以及财务数据和非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。（非财务数据：如生产或销售的产品数量等） 主要是对财务报表的重要比率或趋势进行分析，以揭示异常和差异。 * * * 分析程序将运用于整个审计过程中。方法有： 1、比较分析法； 2、比率分析法； 3、趋势分析法； 4、推算分析法； 5、调节分析法； 6、账龄分析法； 7、账户分析法。 * * * 1、比较分析法. 是通过某一财务报表项目与其既定标准的比较，以获取审计证据的方法。它一般是以本期实际数与计划数、预算数、上期同期数，与同行业标准或与CPA计算结果之间的比较。一般以对比结果的增减幅度百分比来分析存在的差距。 2、比率分析法. 是通过财务报表中某一项目同与其相关的另一项目相比的比值进行分析，以获取审计证据的方法。如：毛利率、费用水平、资产负债率等。 3、趋势分析法. 是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，来分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取审计证据的方法。 * * 4、推算分析法（追溯调整法） 是依据实际检查日的某项目实有数加减资产负债表日至检查日的实际收付(增减）数，从而追溯推算出资产负债表日的实有数（实际结存），将其与资产负债表日的账面结存数对比，以查证在资产负债表日是否账实相符，是否多计或少计。公式： 资产负债表日实有数=检查日实有数+资产负债表日至检查日付出数-资产负债表日至检查日收入数 资产负债表日实有数-资产负债表日账面数 1）如=0，说明账实相符；2）如＞0，说明账面少计； 3）如＜0，说明账面多计。 该方法是审计中运用最广泛的方法之一。