会计基础——资金筹集精选.ppt

第五章 第一二节 资金筹集业务  工业企业的主要经济业务内容 1．资金筹集业务； 2、固定资产业务 3．材料采购业务； 4．生产过程业务； 5．销售过程业务； 6、期间费用业务 7．财务成果形成与分配业务。 第二节资金筹集的核算 一、资金筹集的渠道 1、投资者投入资本(所有者权益) 2、债权人投入的资金（负债） 二、投入资金的构成核算 （一）概述 1、 投资主体 国家、法人、个人、外商 3 、投入资本形式 货币资产、实物资产和无形资产等 4、投资者投入的资本除法律、法规另有规定者外，不得抽回。 （二）投入资本会计核算 1、设置账户 （1）“实收资本”账户（大部分企业适用，一般无须偿还，长期使用） 目的：核算和监督企业实际收到的资本金的增减变动 结构：所有者权益类。 （2）“股本”账户（股份有限公司适用） 目的：核算和监督股份有限公司实际收到的资本金的增减变动 结构：所有者权益类 （3）“资本公积”账户 目的：核算和监督企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额 结构：所有者权益类 3、业务举例 例1、华景公司在设立过程中，收到各投资者按其认缴的出资额投入企业的注册资本金时400万元，其中甲公司投入资本100万元，乙公司投入资本100万元，丙公司投入资本200万元。全部存入本企业的开户银行。 例2、接上例，经投资各方协商确定，华景公司接受新的投资者丁公司投入的资本150万元，所占注册资本的比例为20％。此时，该公司注册资本增加为500万元。资金收存银行。 例3、甲股份有限公司发行股票筹集资金，发行普通股100 000股，每股面值1元，发行价格10元，股款全部存入银行。 分析：投入资本核算应用“股本”账户，金额应用面值即1000 000，溢价100 000×（10－1）＝900 000，应记入“资本公积” 借：银行存款 1 000 000 贷：股本 100 000 资本公积 900 000 二、负债筹集业务的核算 内容：短期借款、长期借款及结算形成的负债。 1、短期借款：偿还期限在一年以内的借款 2、长期借款：偿还期限在一年以上的借款 3、结算形成的负债：应付账款、应付职工薪酬、应交税费 （二）短期借款业务的核算 1、短期借款利息的确认与计量 短期借款利息＝借款本金×利率×时间 （1）按月计算或到期还本付息，且利息数额不 大，则在发生时直接记入“财务费用”。 （2）按季度或半年结算，则应该按月预提。 2、设置账户 （1）“短期借款”账户 目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借 入期限在１年以下（含１年）资金 结构：负债类账户 （2） “财务费用”账户 目的：核算和监督企业为筹集生产经营所需的资金等而发生的各种筹资费用 结构：损益类（支出类或费用类）账户 （二）长期借款业务的核算 1、设置“长期借款”账户 目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借 入的期限在一年以上的资金，可设置“本金”、“利息调整”等明细 结构：负债类账户 （二）长期借款业务的核算 2、设置“应付利息”账户 目的：核算企业按照合同约定支付和利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息 结构：负债类账户 练习资金筹集的核算 AB.C三个投资者，投资成立一个有限责任公司，A投入货币资金100 000元，B投入货币资金120 000元，C以房屋和设备进行投资，房屋作价100 000元，设备协议价80 000元。要求（1）计算该公司注册资本的数额。（2）编制有关的会计分录。 练习资金筹集的核算 资料：佳兴工厂2001年12月份有关经济业务如下： 1、收到国家投入的资本100 000元，存入银行。 2、收到某单位投入的一台设备，价值30 000。 3、向银行借入六个月期限的借款50 000元，存入银行。 4、预提本月的短期借款利息3 000元。 5、以银行存款支付到期的短期借款