会计基础资料总结精选.ppt

3.库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 4.对于需要结计本年累计发生额的明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。　　12 月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。 错账更正方法　　 （一）划线更正法 (凭证无误，账簿有误）　　 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。 （二）红字更正法（凭证有误）　　 红字更正法，适用于以下两种情形：　　 1.借、应贷会计科目有错误。　　 2.应借、应贷会计科目无误，所记金额大于应记金额。 　　 （三）补充登记法（凭证有误） 记账后借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。 会计账簿的更换 会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。 种类 适用范围 每年更换一次 总账日记账多数明细账 跨年度使用，不必每年更换 变动较小的明细账备查账簿可以连续使用 第八章 账务处理程序 . 优缺点及适用范围　　 （1）优点：　　 ①记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解；　　 ②总分类账较详细地记录和反映经济业务的发生情况。　　 （2）缺点：登记总分类账的工作量较大。　　 （3）适用范围：适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 一、记账凭证账务处理程序 二、汇总记账凭证账务处理程序 优缺点及适用范围 （1）优点： ①减少登记总分类账的工作量； ②可以清晰反映科目之间的对应关系； ③便于查对和分析账目。 （2）缺点：当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。　　 （3）适用范围：适用于经营规模大、经济业务较多的单位。 三、科目汇总表账务处理程序 优缺点和适用范围　　 （1）优点：减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡；　　 （2）缺点：科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。　　 （3）适用范围：适用于经济业务较多的单位。 第九章 财产清查 概念　　 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。　　 目的：账实是否相符　 财产清查的种类 第九章 财产清查 1.全面清查的情况　　 ①年终决算之前，为确保年终决算会计信息的真实和准确；　　 ②单位合并、撤销、改变原来隶属关系或中外合资、国内联营以及股份制改制时；　　 ③开展资产评估、清产核资等活动时；　　 ④单位主要负责人调离工作前。 2.局部清查　　 （1）概念　　 局部清查是指根据需要只对部分财产进行盘点和核对。　　 （2）局部清查的情况　　 ①现金，每日终了，应由出纳人员自行盘点；　　 ②银行存款，每月至少要同银行核对一次；　　 ③存货年内轮流盘点或重点抽查，各种贵重物资、每月都应清查盘点一次；　　 ④债权债务，每年至少要核对一至二次。 财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。 盘点结束：根据盘点的结果及与现金日记账核对情况编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员共同签字或盖章；“库存现金盘点报告表”既是反映现金实存额，也是用于调整账簿记录的原始凭证。 （二）银行存款的清查（★掌握） 未达账项　　 未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。　　　　 （1）企业已收款入账，而银行未收款未记账的款项。　　（2）企业已付款入账，而银行未付款未记账的款项。　　（3）银行已收款入账，而企业未收款未记账的款项。　　（4）银行已付款入账，而企业未付款未记账的款项。 二、实物资产　　 实物资产主要包括固定资产、存货等。　　 实物资产的清查就是对实物资产在数量和质量上所进行的清查。 实地盘点法、技术推算法 三、往来款项的清查方法　　 往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等。　　 往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。 财产清查结果的处理 ①库存现金 盘盈：营业外收入 盘亏：管理费用 ②存货 盘盈：冲管理费用 盘亏：营业外支出/管理费用/其他应收款 ③固定资产（重置成本） 盘盈：以前年度损益调整 盘亏：营业外支出 第