会计学原理课件——第6章财产清查精选.ppt

财产清查 第六章 财产清查 对账 一，概念：为保证帐簿记录和会计报表数据真实可靠，定期对各种帐簿记录进行核对 二，种类：账证核对，账账核对，账实核对 1，凭证（原始、记帐） 2，分类账（总、明细）， 日记账（现金、银存） 3，实存（仓库、银行、往来结算单位） 财产清查 一，概念：对财产物资，货币资金，结算款项等进行盘点核对，确保账实相符的一种方法 二，种类 （一）范围 1，全部清查：所有项目，会计年度结帐前 2，局部清查：管理需要，如现金（日）、银存（月）、存货（轮）、贵重物（常）、人员交接、灾害损失 （二）时间 1，定期清查：预先规定，年（半年、季、月）度结帐前 2，不定期清查：临时所需，如：人员交接、灾害损失 财产清查 三，基本方法 （一）货币资金的清查 1，库存现金：实地盘点、出纳在场、填现金盘点报告表（币种，实存账存，盘盈盘亏） 2，银行存款：月终（期末） 企业方“银存日记账”＝＝＝＝？＝＝＝＝银行方“银行对账单” A，银行已收，企业未收 A，企业已收，银行未收 如：存款利息 如：收进转账支票 B，银行已付，企业未付 B，企业已付，银行未付 如：代付水电费 如：签发转账支票 3，重要概念： （1）未达账项：企业与银行之间对同一笔业务，由于凭证传递上的时间差，一方已经记帐，而一方尚未记帐的款项 （2）银行存款余额调节表：检查差错，消除影响 财产清查 例：某企11.30银存日记账余额37，175元，银行对账单余额38，060元，查有以下未达账项：（1）企业收到转账支票750元已入账，行未入；（2）企业开出转帐支票1，195元已入帐，行未入；（3）银行代企业收款500元，通知尚未到企业；（4）银行代付水电费60元，付款通知未到企业 银行存款余额调节表 2003年11月30日 ———————————————————————————————— 项目 金额 项目 金额 企业银存日记账余额 37，175 银行对账单余额 38，060 加：行已收，企未收 500 加：企已收，行未收 750 减：行已付，企未付 60 减：企已付，行未付 1，195 ———————————————————————————————— 调节后的存款余额 37，615 调节后的存款余额 37，615 财产清查 三，基本方法 （一）货币资金的清查 4，说明： （1）“库存现金盘点报告表”（原始凭证） （2）未达账项非错帐、漏账，无需帐务处理 （3）“银行存款余额调节表”用于对账（非原始凭证） （4）调账，更正，待收到有关原始凭证后进行 （二）财产物资清查： 实地盘点、负责人在场、“实存账存对比表”（原始凭证） （三）债权债务清查： 一式两联对账单（回单：符或不符），报告表 财产清查 四，结果的会计处理 （一）货币资金，财产物资清查 1，帐户设置 待处理财产损溢（资产类，调整帐户） ————————————————————————— 待处理的财产盘亏数 待处理的财产盘盈数 已批准转销的盘盈数 已批准转销的盘亏数 —————————————————————————— 尚未批准处理的盘亏数 尚未批准处理的盘盈数 财产清查 四，结果的会计处理 （一）货币资金，财产物资清查 2，帐务处理 （1）盘盈 批准前（调整分录，使账实相符） 借：XX资产 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 ——待处