会计学第三章精选.ppt

第三章 会计凭证与帐簿 第二章：经济业务—会计分录—过帐（平等登记）—结帐——试算平衡 第三章：证明经济业务的发生（原始凭证）——会计分录的编制规范（编制记帐凭证）——过帐（帐簿的登记包括帐务处理程序）——对帐（帐证、帐帐、帐实相符）——结帐 第一节 会计凭证 一、会计凭证的意义和种类 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，作为法律上具有记帐依据和证明效力的书面证明，是登记帐簿的重要依据。 （一）填制和审核会计凭证的作用： 1、通过填制会计凭证，可以全面记录企业日常发生的经济业务，为登记帐簿提供必要的依据，同时为会计检查和会计分析提供具有法律效力的根据； 2、通过审核会计凭证，可以对经济业务的发生是否合理合法进行监督，借以保护会计主体财产的安全和合理使用，保证财务计划和财务制度的执行，提高企业经营活动的经济效益； 3、通过填制和审核会计凭证，可以严格企业内部的经济责任制，发生问题也便于查清责任，促进企业内部的分工协作。 （二）会计凭证的种类 二、原始凭证的填制与审核 （一）原始凭证的意义和种类 1、原始凭证 原始是经办业务的部门和人员用来记载和有关经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的文件，具有法律效力的会计凭证，是记帐的原始依据。 如购买材料时，收到的帐单、发票、收料单等，证明本企业已经收到材料、及供应商的发票；而本企业付款时，则应以银行转帐支票或电汇凭证作为付款的原始凭证； 如销售商品，则应有本企业有关部门或人员经手的销售发票、出库单，可能加上运输部门收取的有关运输单据等作为原始凭证。 出差预借差旅费应有经办人的借款单及企业负责人的审批作为原始凭证。 产品完工入库应有生产车间的产品入库单并经仓库管理人员签字认可。 2、 原始凭证的种类：按其来源可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 外来原始凭证：是由外单位或个人在经济业务完成后填交给本单位的凭证， 均为一次性原始凭证，如转帐支票、各种发票（购货、招待费、机票、水电费） 自制原始凭证：主要是由本单位有关部门和人员在经济业务发生或完成后填制的。它分不一次性原始凭证（如产品入库单、发料单、材料验收入库单、现金借款单等）、累计原始凭证（限额领料单）、汇总原始凭证（发料汇总表、工资汇总表等）。 （二）原始凭证的基本要素： （1）名称（2）日期和编号（3）接受凭证单位的名称（4）摘要（5）实物数量单价和金额（6）填制单位名称和有关人员的签章（7）附件 三、记帐凭证的填制与审核 （一）记帐凭证的意义和种类 1、记帐凭证：由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表汇 总、整理编制的，用来确定会计分录的一种会计凭证，是记帐的直接依据。 2、种类：记帐凭证按其适用的经济业务分为通用记帐凭证和专用记帐凭证。专用记帐凭证又按其所反映的经济内容分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。 收款凭证：反映货币资金收入所使用的记帐凭证，用于现金、银行存款 收入的经济业务；如果收入业务较多，可再分为现金收款凭 证凭证、银行收款凭证 付款凭证：反映货币资金付出所使用的记帐凭证，用于现金、银行存款 付出的经济业务；如果支出业务较多，可再分为现金付款凭 证凭证、银行付款凭证 转帐凭证：反映不涉及货币资金收付的经济业务所使用的凭证。 3、记帐凭证与原始凭证的区别：（1）原始凭证能证明经济业务的发生或完成情况，其法律效力比记帐凭证强，而记帐凭证则不能；（2）原始凭证一般不要求具备登记帐簿的要素，即不必运用规定的帐户按借贷记帐法要求编制会计分录，而记帐凭证则必须具备这一内容，以会计专用术语反映经济业务，同时记帐凭证的编制主要是适应登记帐簿特别是登记总帐的要求。 第二节 登记帐簿 一、帐簿的意义和种类 （一）帐簿的意义 1、帐簿：是根据会计凭证序时地、分类地记录和反映各基经济业务的会计簿籍，它是由一定格式、相互联系的帐页组成。设置帐簿是财务会计的一个专门方法。 2、帐簿与帐户的区别与联系 （1）帐户是按经济内容对会计对象进行分类，它是分类的反映和控制会计对象的一种方法，每一个帐户都反映一定的经济内容；帐户是在一定的帐簿上开设的，帐簿是帐户开设的物质载体； （2）帐簿是在反映和控制会计对象时所使用的簿籍，它由一定格式的帐页所组成的，用以记录经济业务； （3）帐簿必须利用帐户来对会计对象进行分类。即反映和控制会计对象所使用的帐簿是以帐户为分类标志的，由标有帐户名称的帐页所组成的。另一方面帐户只有通过帐簿才能体现出来，也就是说，通过设置和登记帐簿来体现设置帐户的这