课件：中级财务会计第3讲应收款项.pptVIP

* 中级财务会计（3） * 第三讲 应收款项的核算 一、应收款项概述 1、应收款项的种类：应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款、应收股利、应收利息 2、应收账款与预收帐款的区别 两者均可能出现相反余额 3、应付账款与预付账款的区别 4、应收票据中的票据 * 第三讲 应收款项的核算 二、应收票据的核算 （一）票据概述 商业承兑汇票、银行承兑汇票，类似于正规欠条，结算程序 （二）带息票据的核算 1、销售或其他取得商业汇票时，以面值或现值入账 2、隐业务（利息）的处理： 最精确：每天处理。 较精确：月末处理（可按天或其他简化）。 一般情况：月末可不处理，隐业务留待年末和到期时予以处理 * 第三讲 应收款项的核算 二、应收票据的核算 （二）带息票据的核算 3、商业汇票到期收回款项时，借记银行存款，贷记应收票据（按账面），并贷记财务费用 到期未收回款项时，借记应收账款 4、不带息票据的核算：相当于利率为零，同上 （三）票据贴现的处理 1、贴现计息的两种可能方式及目前采纳方式 2、日期的计算：算头不算尾 3、或有负债表外核算法下，贴现的核算 4、或有负债表内核算法下，贴现的核算 注意单式簿记与复式簿记之间的转换 （四）票据转让的核算 * 第三讲 应收款项的核算 二、应收账款的核算 （一）常规业务的核算 1、折扣、折让、退货 现金折扣：为了鼓励早付款而给予的优惠，2/10，1/20，n/30 商业折扣：为了鼓励对方多买而给予的优惠 会计不考虑商业折扣，现金折扣有总价法、净价法 2、总价法的核算 （1）赊销时，按照应收总额计入应收账款 （2）收回款项时，折扣计入财务费用（或冲减收入） （3）总价法的问题：可能虚增资产和利润，不符合谨慎性原则 * 第三讲 应收款项的核算 二、应收账款的核算 （一）常规业务的核算 3、净价法的核算 （1）赊销时，按照应收净额计入应收账款 （2）隐业务（折扣）： 精确做法：应在折扣变化日，调整应收账款余额，计算折 一般做法：在月末或年末调整折扣变化情况，以正确反映应收账款 （3）净价法优缺点：不虚增资产和利润，符合谨慎性原则，但是方法复杂 * 第三讲 应收款项的核算 二、应收账款的核算 （二）坏账的核算 1、直接冲消法下的核算 （1）发生坏账时，记入管理费用 （2）坏账又收回时，应拆解为两个分录，以反映信誉变化 （3）缺点：虚增资产和利润，不符合谨慎性原则，不符合配比原则 2、备抵法下的核算 将1-（1）的分录用“坏账准备”拆解为两个分录 （1）计提准备的分录，计入管理费用，另一方计入坏账准备 （2）发生坏账时，记入坏账准备 （3）坏账又收回时，应拆解为两个分录，冲减管理费用。当准备是根据余额计算出来的时，可以使用坏账准备 * 第三讲 应收款项的核算 二、应收账款的核算 （二）坏账的核算 3、备抵法下准备的计提方法 　余额的方法：应收账款余额百分比法，账龄分析法，个别认定法 　发生额的方法：赊销百分比法 余额方法：应编制分录将坏账准备调整为该数字 发生额方法：应使用该数字编制分录 注意两种方法下对多提少提的调整方法 4、坏账准备在报表中的列示 * 第三讲 应收款项的核算 三、预付账款的核算 1、预付与应付的关系 2、预付的核算 （1）预先一次或多次支付款项时，借记本科目 （2）受到货物时，贷记本科目 （3）多退少补 （2）与（3）同时发生可以编制一个分录 四、其他应收款的核算 其他应收款包括的范围，备用金的核算，借款的核算等 * 第三讲 应收款项的核算 五、应收应付款项在报表中的列示 为了正确反映资产与负债之间的关系，应对应收账款和预收帐款、应付账款和预付账款进行调整 * 第三讲 应收款项的核算 本讲重点 应收票据的计息以及贴现的处理 应收账款的总价法和净价法的处理、各自的优缺点 坏账的处理：备抵法和直接转销法的处理、各自的优缺点；坏账准备计提的3种方法。 应收账款余额百分比法下的坏账处理 小考点 商业折扣、现金折扣、销售（购货）折让 预付账款、其他应收款的处理，期末编制报表时对应收应付等的调整