会计账簿11精选.ppt

第一节、会计账簿意义 （一）、定义 1、定义 账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。 2、意义 设置和登记账簿对加强经济核算，提高经营管理水平具有十分重要的意义，概括起来有如下几个方面： （1）、通过设置和登记账簿可以为单位的经济管理提供系统、完整的会计信息。 （2）、账簿记录是编制会计报表的主要依据。 （3）、发挥会计监督的职能。 （二）、账簿的种类 1、会计账簿按用途分类 （1）.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的帐簿。 ①特种日记账：用来登记某一类经济业务的日记账。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 ②普通日记账：用来登记全部经济业务的日记帐。是将企业每天发生的所有经济业务，不论其性质如何，按其先后顺序，编成会计分录记入账簿。 （2）.分类账簿——是对全部交易或事项按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 （3）.备查账簿——又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能记载的会计事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，如可用于以经营租赁方式租入固定资产的登记。 2、按照账簿的外表形式分类 （1）.订本式账簿 （2）.活页式账簿 （3）.卡片式账簿 账页 （一）、日记账的设置与登记 1、 库存现金日记账的设置与登记 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：出纳人员逐日逐笔登记。 2、银行存款日记账的设置与登记 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：出纳人员逐日逐笔登记。 （3.1） 记账凭证核算组织程序 特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，它是会计核算中最基本的一种核算组织程序。 适用范围 规模小，经济业务量较少的单位。 【小结】 由于登记总分类账户的依据及方法不同，会计核算组织程序有： 记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序、分录日记账核算组织程序等。 第三节、 记账的规则 一、启用账簿的规则 （一）、订本式账簿的启用 ◆设置账簿的封面与封底 ◆填写经管人员一览表 ◆填写账户目录 （二）、活页式账簿的启用 二、登记账簿的规则（教材141页） ◆2、记账完毕后，记账凭证过账栏划“√”，表示已记账 ◆5、账页结转处理规范 7、使用蓝黑墨水，红字限制使用 ▼月末结账时 ▼不设借或不设贷的多栏式账页中，登记减少数。例如管理费用明细账不设贷方栏，其减少数用红字金额表示 ▼三栏式账户的余额栏，如果未余额方向，红字金额表示负数 ▼发生错账时，按照要求红字冲账 ▼其他用红字登记的记录 8、发生错账 如果记账凭证错误，但还未有入账簿，直接撕毁错误记账凭证，重新添置正确的记账凭证。 如果记账凭证错误，而且已经入账簿，不得撕毁错误记账凭证，需采用更正错账的方法进行更正。有划线更正法、红字更正法和补充登记法。 　　适用于结账前发现账簿记录有错，而记账凭证无错。 　　　更正方法是先将账簿中错误数字或文字划一条红线予以注销，然后在红线上方用蓝笔作出正确记录，并由记账人员在更正处盖章。 例如：生产领用材料267 228.1元 （1）.记账后，发现记账凭证上的会计科目用错。 例如：5月12日，用银行存款6000元支付管理部门下一季度的报刊杂志费。 例如：5月29日，用银行存款600元支付管理部门水电费。 例如：5月27日，用银行存款6000元支付管理部门水电费。 错账更正方法归纳： 记账前发现的错误——重编记账凭证 错账更正 记账凭证无错，记账笔误 ——————— 划线更正法 记账后发现的错误 科目用错 ——————— 红字更正法 记账凭证有错