2016会计从业资格jundao--会计基础选编.ppt

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2016会计从业资格jundao--会计基础选编

按用途分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 按总分类账和明细分类账进行分类登记的账簿(详细程度分类) 对在日记账和分类账中未能反映的事项进行补充登记的账簿(如:租入固定资产登记薄、委托加工材料登记薄等) 按经济业务发生的先后顺序,逐日逐笔登记的账簿 普通日记账、特种日记账 具有一定格式的账页加以编号并订成固定本册的账簿 将零散的账页,临时装存在账夹内组成的随时可以增减账页的账簿 若干零散的印有一定格式的卡片盛装在卡片箱内保管的账簿 适用:日记账、总分类账 按账簿的外形特征 订本式 活页式 卡片式 适用:明细账 适用:固定资产明 细账 表7-1 固定资产卡片登记簿 ? 卡片编号 固定资产项目 开????????设 卡片所 在部门 注????销 编号 名称及 编??号 日期 凭证名称 及 编 号 日期 凭证名称 及 编 号 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 表7-2 固定资产登记簿 类别 日期 摘要 凭证号 增????????加 减????????少 余 额 月 日 外 购 自 建 投 资 者 投 入 融 资 租 入 接 受 捐 赠 盘 盈 改 扩 建 其 他 合 计 出 售 盘 亏 投 资 转 出 毁 损 其 他 合 计 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 三、会计账簿与账户 (一)账户的概念 账户是根据会计科目设置的,具有一定的格式和结构,用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目是账户的名称,账户是跨级机构的具体应用。两者之间的区别在于账户具有一定的格式和结构。 (二)账户的基本结构 1、账户结构概念 账户的结构,是指账户应由哪几部分组成,以及如何在账户中记录会计要素的增加、减少和余额情况等。 2、账户的基本结构(左右两方,分别登记增加和减少数) 账户的基本结构 一个完整的账户结构应该包括: (1)账户名称,即会计科目; (2)记录经济业务的日期; (3)摘要; (4)凭证的编号; (5)金额(增加额、减少额和余额) (三)账簿与账户的关系 账簿与账户有着十分密切的联系,账户存在于账簿之中,账簿中的每一页就是账户的存在形式和载体。账簿只是一个外在形式,账户才是其真实内容。 借方 会计科目 贷方 (四)各账户本期发生额和余额的关系 1、发生额:在一定时期登记在各个账户的增加方和减少方的金额合计数 2、余额:一定时期结束后,各个账户的增加方登 记的金额与减少方登记的金额相抵以后的差额 3、期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 期末 余额 期初 余额 本期 增加额 本期 减少额 = + - (五)账户按经济内容分类:资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类 三、会计科目与账户的关系 账户与会计科目的关系 联系:1、会计科目是账户的名称;账户是会计科目的具体运用,两者相互依存。 2、会计科目与所对应的账户反映的经济内容一致 区别:会计科目是名称,账户则具有一定的结构和格式。 原始凭证 原始凭证 汇总表 交易或事项 填制和审核 会计凭证 登记账簿 会计核算工作程序图 编制财务 会计报告 设置账户、复式记账 财产清查 成本计算 会计资料 分析利用 一个企业至少应该设置几册账簿? 至少应设置的账簿: 现金日记账; 银行存款日记账; 总分类账; 活页明细账。 现金 日 记 账 CASH JOURNAL 第 页 摘 要 DESCRIPION 对应科目 MATE ACCUNT 借方 DEBIT 余额 BALANCE 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 贷方 CREDIT 十 万 千 百 十 元 角 分 凭证 字、号 VOUCHER No. 2003年 YEAR 月 MIH 日 DATE 日记账一般格式 三栏式 银 行 存 款 日 记 账 CASH JOURNAL 第 页 摘 要 DESCRIPION 对应科目 MATE ACCUNT 借方 DEBIT 余额 BALANCE 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 贷方 CREDIT 十 万 千 百 十 元 角 分 凭证 字、号 VOUCHER No. 2003年 YEAR 月 MIH 日 DATE 开户银行 账

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