2016会计从业资格jundao--会计基础选编.ppt

按用途分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 按总分类账和明细分类账进行分类登记的账簿（详细程度分类） 对在日记账和分类账中未能反映的事项进行补充登记的账簿（如：租入固定资产登记薄、委托加工材料登记薄等） 按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿 普通日记账、特种日记账 具有一定格式的账页加以编号并订成固定本册的账簿 将零散的账页，临时装存在账夹内组成的随时可以增减账页的账簿 若干零散的印有一定格式的卡片盛装在卡片箱内保管的账簿 适用：日记账、总分类账 按账簿的外形特征 订本式 活页式 卡片式 适用：明细账 适用：固定资产明 细账 表7-1 固定资产卡片登记簿 ? 卡片编号 固定资产项目 开????????设 卡片所在部门 注????销 编号 名称及编??号 日期 凭证名称及 编 号 日期 凭证名称及 编 号 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 表7-2 固定资产登记簿 类别 日期 摘要 凭证号 增????????加 减????????少 余 额 月 日 外 购 自 建 投资者投入 融资租入 接受捐赠 盘盈 改扩建 其他 合计 出售 盘亏 投资转出 毁损 其他 合计 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 三、会计账簿与账户 （一）账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。会计科目是账户的名称，账户是跨级机构的具体应用。两者之间的区别在于账户具有一定的格式和结构。 （二）账户的基本结构 1、账户结构概念 账户的结构，是指账户应由哪几部分组成，以及如何在账户中记录会计要素的增加、减少和余额情况等。 2、账户的基本结构（左右两方，分别登记增加和减少数） 账户的基本结构 一个完整的账户结构应该包括： （1）账户名称，即会计科目； （2）记录经济业务的日期； （3）摘要； （4）凭证的编号； （5）金额（增加额、减少额和余额） （三）账簿与账户的关系 账簿与账户有着十分密切的联系，账户存在于账簿之中，账簿中的每一页就是账户的存在形式和载体。账簿只是一个外在形式，账户才是其真实内容。 借方 会计科目 贷方 （四）各账户本期发生额和余额的关系 1、发生额：在一定时期登记在各个账户的增加方和减少方的金额合计数 2、余额：一定时期结束后，各个账户的增加方登 记的金额与减少方登记的金额相抵以后的差额 3、期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 期末 余额 期初 余额 本期 增加额 本期 减少额 ＝ ＋ － （五）账户按经济内容分类：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类 三、会计科目与账户的关系 账户与会计科目的关系 联系：1、会计科目是账户的名称；账户是会计科目的具体运用，两者相互依存。 2、会计科目与所对应的账户反映的经济内容一致 区别：会计科目是名称，账户则具有一定的结构和格式。 原始凭证 原始凭证 汇总表 交易或事项 填制和审核 会计凭证 登记账簿 会计核算工作程序图 编制财务 会计报告 设置账户、复式记账 财产清查 成本计算 会计资料 分析利用 一个企业至少应该设置几册账簿？ 至少应设置的账簿: 现金日记账； 银行存款日记账； 总分类账； 活页明细账。  现金 日 记 账 CASH JOURNAL 第 页 摘 要 DESCRIPION 对应科目 MATE ACCUNT 借方 DEBIT 余额 BALANCE 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 贷方 CREDIT 十 万 千 百 十 元 角 分 凭证 字、号 VOUCHER No. 2003年 YEAR 月 MIH 日 DATE 日记账一般格式 三栏式 银 行 存 款 日 记 账 CASH JOURNAL 第 页 摘 要 DESCRIPION 对应科目 MATE ACCUNT 借方 DEBIT 余额 BALANCE 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 贷方 CREDIT 十 万 千 百 十 元 角 分 凭证 字、号 VOUCHER No. 2003年 YEAR 月 MIH 日 DATE 开户银行 账