保险业营改增税收政策介绍(企业版)精选.pptx

--保险业营改增税收政策介绍（企业版）-- 保险业营改增税收政策介绍 目 录 一、 纳税人与扣缴义务人 二、 应税范围 三、 税率与征收率 四、 增值税计算 五、 增值税优惠政策 六、 纳税义务、扣缴义务发生时间 七、 纳税地点、纳税期限 八、 总分支机构增值税征管模式 保险业营改增税收政策介绍 营改增政策依据：《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号） 附件1：营业税改征增值税试点实施办法 附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定 附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定 附件4：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 一、纳税人与扣缴义务人 （一）纳税人 1.基本规定。 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照《营业税改征增值税试点实施办法》缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。 增值税纳税人包括营改增纳税人和原增值税纳税人。原增值税纳税人是指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》缴纳增值税的纳税人，即在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 一、纳税人与扣缴义务人 （一）纳税人 2.分类。对增值税纳税人实行分类管理，分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 一、纳税人与扣缴义务人 （一）纳税人 纳税人分类标准如下图： 纳税人类型 超标销售额(含免税销售额） 营改增纳税人 500万 原增值税纳税人 从事货物生产或者提供应税劳务（或以此为主业的）纳税人 50万 从事货物批发或者零售（或以此为主业的）纳税人 80万 一、纳税人与扣缴义务人 （一）纳税人 3.主要区别 （1）计税方法不同。 （2）开票、抵扣不同(重点）。 一般纳税人可购买增值税专用发票并自行向购买方开具，开具发票税率为增值税适用税率。小规模纳税人不能购买增值税专用发票自行开具，如果购买方索取，只能向税务机关申请代开专用发票，且只能代开征收率为3%的专用发票。 一般纳税人可以凭有效的增值税扣税凭证进行进项税抵扣，小规模纳税人不能抵扣进项税。 一、纳税人与扣缴义务人 （二）扣缴义务人 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发 生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴 义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 （举例说明：公司聘请境外广告公司为新产品设计广告发生的 广告设计费支出。） 二、应税范围 （一）具体范围 纳税人应税行为的具体范围，按照《营业税改征增值税试点实施办法》所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。 其中金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 二、应税范围 （一）具体范围 1.贷款服务。 贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。 融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 二、应税范围 （一）具体范围 2.直接收费金融服务。 直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。 二、应税范围 （一）具体范围 3.保险服务。 保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险