注会考试审计科目《审计》第二章 审计计划.doc

第二章 审计计划 本章考情分析 本章2011-2013年累计考分为17分，其中： 1.选择题为主要题型，分值为14分，占本章的82%； 2.重要性为主要内容，分值为9分，占本章的53%。 近三年题型题统计表 年度 题型 题量 分值 考点 2011 多选题 4 4 重要性的概念，重要性的确定，重要性的应用，评价错报 综合题 2 2 具体审计计划，重要性的确定 2012 单选题 5 5 初步业务活动，认定层重要性，实际执行的重要性，错报 简答题 1 1 具体审计计划，其他审计程序 2013 单选题 3 3 确定重要性，修订重要性，评价错报 多选题 1 2 审计的前提条件 本章基本结构框架 本章教材变化 变化1：[删除]第三节的“审计风险”，移至1.5节 变化2：[修订]“推断错报”内容[删除“分析推断错报”] 变化3：[删除]“错报的沟通和更正”、“评价未更正错报的影响”全部内容，移至第18.1节[移的好] 第一节 初步业务活动 一、初步业务活动的目的和内容 （一）初步业务活动的目的 1.确保注册会计师具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力[知己]； 2.确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的情况[知彼]； 3.确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解[相互了解] （二）初步业务活动的内容 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序[管理层诚信等]； 2.评价遵守职业道德规范的情况[独立性、专业胜任能力等]； 3.就审计业务约定条款达成一致意见[商定业务约定条款]。 评注：“目的”中职业道德[知己]位列第一，“内容”中职业道德位列第二。有何玄机？ 目的更为理想，严以律已，宽以待人； 内容面对现实，先了解客户，才能评价自身专业胜任能力。 [例题?单选题]下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是（ ）。[2012/初步业务活动内容] A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序 B.确定项目组成员及拟利用的专家 C.评价遵守职业道德守则的情况 D.签署审计业务约定书 [答案]B [解析]初步业务活动（A、C、D）是在签约之前开展的活动，B中活动内容应在签约之后开展，不属于初步业务活动。 二、审计的前提条件：管理层认可其对财务报表的责任[见第一章第二节/三方关系/责任方] [例题?多选题]为确定审计的前提条件是否存在[签约前],下列各项中,注册会计师应当执行的工作有（ ）。[2013/审计的前提条件] A.确定被审计单位是否存在违反法律法规的行为 B.确定被审计单位的内部控制是否有效 C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的 D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任 [答案]CD [解析]注册会计师应当在接受业务（签约）之前确认审计的前提条件，A、B中的工作需要获取审计证据来确认，是在接受业务之后才能开展的。这个逻辑关系表明不应选A、B。 三、审计业务约定书 （一）基本内容[不可或缺] 1.财务报表审计的目标与范围[事由]； 2.注册会计师的责任[乙方责任]； 3.管理层的责任[甲方责任]； 4.适用的财务报告编制基础[前提]； 5.审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明[丑话说在前]。 （二）特殊考虑 1.考虑特定需要。如果情况需要，考虑在审计业务约定书中列明下列内容[通常都要写上]： （1）详细说明审计工作的范围，包括提及适用的法律法规、审计准则，以及注册会计师协会发布的职业道德守则和其他公告； （2）对审计业务结果的其他沟通形式； （3）说明由于审计和内部控制的固有限制，即使审计工作按照审计准则的规定得到恰当的计划和执行，仍不可避免地存在某些重大错报未被发现的风险； （4）计划和执行审计工作的安排，包括审计项目组的构成； （5）管理层确认将提供书面声明； （6）管理层同意向注册会计师及时提供财务报表草稿和其他所有附带信息，以使注册会计师能够按照预定的时间表完成审计工作； （7）管理层同意告知注册会计师在审计报告日至财务报表报出日之间[第二时段期后事项，为什么不提第一、三期后？]注意到的可能影响财务报表的事实； （8）收费的计算基础[职别/小时]和收费安排[期/比例]； （9）管理层确认收到审计业务约定书并同意其中的条款； （10）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排； （11）对审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的安排； （12）在首次审计的情况下，与前任注册会计师（如存在）沟通的安排； （13）说明对注册会计师[履行]责任可能存在的限制； （14）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项； （1