注会讲义《财管》第十八章短期预算02.doc

第三节 营业预算的编制 一、销售预算 内容 （1）销量×单价=销售收入 （2）销售现金收入 ①基本原则：收付实现制 ②关键公式：现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销 特点 销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础。 本例假设：每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外的40%现金要到下季度才能收到。 【注意】期末应收账款的确定 【例题9?计算题】某企业只生产一种产品，产品售价8元/件。2015年6月销售20000件，2015年7月预计销售30000件，2015年8月预计销售40000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的60%，次月收回30%，再次月收回10% （1）2015年8月预计现金收入为多少。 （2）2015年8月末应收账款为多少。 【答案】 （1）现金收入=40000×8×60%+30000×8×30%+20000×8×10%=280000（元） （2）应收账款=40000×8×40%+30000×8×10%=152000（元） 二、生产预算编制 特点 唯一只以实物量表示的预算。 编制基础 以销售预算为基础编制。 基本公式 （1）预计期末产成品存货=下期销售量×a% （2）预计期初产成品存货=上期期末产成品存货 （3）预计生产量=（预计销售量+预计期末产成品存货）-预计期初产成品存货 期末产成品存货数量通常按下期销售量的一定百分比确定，本例按10%安排期末产成品存货。 【例题10?多选题】在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（　　）。 A.预计材料采购量 B.预计产品销售量 C.预计期初产品存货量 D.预计期末产品存货量 【答案】BCD 【解析】某种产品预计生产量=预计销量+预计期末存货量-预计期初存货量，可见预计生产量不需考虑材料采购量。 【例题11?单选题】甲公司正在编制下一年度的生产预算，期末产成品存货按照下季度销量的10%安排。预计一季度和二季度的销售量分别为150件和200件，一季度的预计生产量是（　　）件。（2012年） A.145 B.150 C.155 D.170 【答案】C 【解析】一季度预计生产量=150+（200-150）×10%=155（件） 三、直接材料预算编制 编制基础 以生产预算为基础编制的，还要考虑预算期期初、期末的原材料存量。 计算公式 （1）预计期末材料存量=下期生产需用量×a% （2）预计期初材料存量=上期末材料存量 （3）本期采购数量=（本期生产耗用数量+期末存量）-期初存量 期末材料存量通常按下期生产需用量的一定百分比确定，本例按20%安排。 材料采购支出=当期现购支出+支付前期赊购 本例假设材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。 【注意】年末应付账款的确定 【例题12?单选题】某企业2015年第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/件，年初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计12元/千克，年初应付账款为20000元，企业各季度采购金额中60%当季度付现，40%下季付现，则该企业第一季度材料现金支出金额为（　　）。 A.72416元 B.87360元 C.92640元 D.99360元 【答案】A 【解析】采购量=1500×5+7800×10%-1000=7280（千克） 采购金额=7280×12=87360（元） 第一季度材料现金支出=87360×60%+20000=72416（元） 【提示】注意商业企业存货 关系公式： 期初存货+本期采购-本期销售=期末存货 【例题13?多选题】某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为l000件、l200件和ll00件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20%。下列各项预计中，正确的有（　　）。（2009年新） A.8月份期初存货为240件 B.8月份采购量为ll80件 C.8月份期末存货为220件 D.第三季度采购量为3300件 【答案】ABC 【解析】第三季度采购量不仅取决于销量，还要取决于期初期末存量，所以选项D错误。 四、直接人工预算 编制基础 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。 需注意的问题 不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。 五、制造费用预算 编制基础 （1）变动制造费用以生产预算为基础来编制。 （2）固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，可按各期实际需要的支付额预计，然后求出全年数。 注意 （1）为便于以后编制现金现金预算： 制造费用预算数需扣除折旧、摊销等非付现成本，可得出“现金支出的费用” （2）为便于以后编制产品成本预算： 制造费用