苏州会计从业资格考试培训会计基础讲义四账务处理.doc

2012年会计从业资格考试培训会计基础讲义四 第四章主要经济业务事项账务处理 一、筹集资金的核算 1、接受投资 A初始投资 借：银行存款（固定资产、无形资产等） 贷：实收资本 B追加投资 借：银行存款（固定资产、无形资产等）（公允价） 借（贷）：资本公积 贷：实收资本 （份额=注册资本*出资比例） （减资 借：实收资本 贷：银行存款等） 2、向银行借款 A借生产周转贷款（一年内）---短期借款的核算 借入：借：银行存款 贷：短期借款（本金） 按月计利息：借：财务费用 贷：应付利息（本月应计利息） c、按季付利息：借：应付利息（本季应付利息） 贷：银行存款 d、到期：还本 借：短期借款（本金） 贷：银行存款 付未付利息 借：应付利息（未付利息） 贷：银行存款 B、借基本建设贷款（超过一年）---长期借款的核算 a、借入：借：银行存款 贷：长期借款（本金） 按年计利息：借：财务费用（竣工后的利息） 在建工程（竣工前的利息） 贷：长期借款（应付利息）（本年应计的利息） c、到期还本付息：借：长期借款（本金+利息） 贷：银行存款 二、生产供应（采购）的核算 （一）原材料采购（小规模纳税人的核算除外） 采购原材料的计价=买价+入库前的挑选整理费+运杂费（或运费的93%+杂费）+合理损耗+相关税费（如关税） 1、采购原材料时 借：在途物资-**【买价+运杂费（或运费的93%+杂费）等】 应交税费-应交增值税-进项税额（买价*17%+运费的7%） 贷：银行存款（应付账款、应付票据、预付账款等） 2、原材料验收入库 借：原材料-** 贷：在途物资-** 3、运杂费分配：分配率=总的运杂费（或运费的93%+杂费等）/总的重量（或价值） 某材料应负担的运杂费=分配率*某材料的重量（或价值） 4、购入原材料货到单未到：月末 借：原材料 （暂估价） 贷：应付账款 下月初 借：应付账款 （暂估价） 贷：原材料 【小规模纳税人购入材料 借：在途物资-**（原材料-**）（买价+增值税+运杂费） 贷：银行存款（应付账款、应付票据、预付账款等）】 【另：计划成本法材料采购 1、采购原材料时 借：材料采购-**【买价+运杂费（或运费的93%+杂费）等】 应交税费-应交增值税-进项税额（买价*17%+运费的7%） 贷：银行存款（应付账款、应付票据、预付账款等） 2、原材料验收入库 借：原材料-**【计划数】 借（贷）： 材料成本差异 贷：在途物资-**【实际数】 】 附：发出存货成本的计价 （1）个别计价法 （2）先进先出法：假设先购进的先发出，与实物运动无关。 （3）月末一次加权平均法：增加存货既记数量又记金额；发出存货只记数量；月末计算加权平均单价=（期初金额+本期增加金额）/（期初数量+本期增加数量）；本期发出存货金额=加权平均单价*本期发出数量 （4）移动加权平均法：每增加一次存货计算一次加权平均单价；发出存货以上次结存单价计算。 （二）固定资产采购 采购固定资产的计价=买价+运杂费+可以资本化的利息+（安装费）等 借：固定资产-**(在建工程-**) 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：银行存款（应付账款、应付票据、预付账款等） （三）交易性资产的核算 交易性金融资产（以公允价值计量） 1、设“交易性金融资产”（借+贷-）账户，再下设“成本”等明细账户； 设“投资收益”账户（借-贷+）账户； 2、核算 （1）投资时 借：交易性金融资产-成本 投资收益 （手续费、佣金等） 贷：银行存款（其他货币资金等） （实付数） （2）处置 借：银行存款（其他货币资金等） （实收数） 借（贷）：投资收益 贷：交易性金融资产-成本 （前账面数） 【附：应付账款