借贷记账法应用总结.doc

借贷记账法应用总结 ???? 一、资金筹集业务 （一）权益资金 1、吸收投资 借：相关资产（公允价值） ???贷：实收资本（协议价） ??差额计入资本公积——资本溢价 2、发行股票 借：银行存款（发行价-发行费用） ?????贷：股本（面值） ?????????资本公积——股本溢价 3、债转股（债务转为资本） 借：应付账款等负债 贷：实收资本 （二）负债资金 1、短期借款 （1）取得时 借：银行存款 ???贷：短期借款 （2）核算利息（月末计提，季末支付） ①月末计提时 借：财务费用 ?????贷：应付利息 ②季末支付时 借：财务费用（季度最后1月） 应付利息（季度前两月） 贷：银行存款 （3）偿还时 借：短期借款 贷：银行存款 2、长期借款 (1)取得时 借：银行存款 ???贷：长期借款 （2）核算利息按年计提， ①年末末计提时 借：财务费用/在建工程/生产成本 ?????贷：应付利息 ②支付时 借：?应付利息） 贷：银行存款 （3）偿还时 借：长期借款 贷：银行存款 ? 二、生产准备业务 （一）购买厂房设备 1、不需安装 借：固定资产（价款+运费+保险等等） ???应交税费——应交增值税（进项税额） ???贷：银行存款 2、需要安装 （1）购进时 借：在建工程（价款+运费+保险等等） ????应交税费——应交增值税（进项税额） ????贷：银行存款 （2）安装时 借：在建工程 贷：原材料 ????应付职工薪酬 ????银行存款 (3)安装完毕，达到预定可使用状态 借：固定资产 ???贷：在建工程 安装完毕后，在建工程无余额。 （二）购买材料 1、现购 (1)收到发票账单 借：材料采购/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）入库时 借：原材料 贷：：材料采购/在途物资 2、赊购 （1）收到发票账单 借：材料采购/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/应付票据 （2）入库时 借：原材料 贷：材料采购/在途物资 （3）付款时 借：应付账款 ???贷：银行存款 3、订购 （1）支付定金时 借：预付账款 ???贷：银行存款 （2）收到发票账单 借：材料采购/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 （3）入库时 借：原材料 贷：材料采购/在途物资 （4）多退少补 ①多退时 借：银行存款 ?????贷：预付账款 ②借：预付账款 ?????贷：银行存款 当企业预付款项不多时可以不设预付账款账户，而用应付账款代替预付账款 三、生产业务核算 （一）领用材料，按照材料不同用途 借：生产成本——A产品（生产A产品耗用） ????????????——B产品（生产B产品耗用） 制造费用（基本车间一般消耗） 管理费用（行政管理部门耗用） 在建工程（工程领用） 销售费用（销售机构领用） 其他业务成本（销售材料） 贷：原材料 （二）人工费用核算 1、分配：按照职工所在岗位不同 借：生产成本——A产品（生产A工人工资） ????????????——B产品（生产B工人工资） 制造费用（基本车间管理人员工资） 管理费用（行政管理人员工资） 在建工程（工程人员工资） 销售费用（销售机构人员工资） 研发支出（研发人员工资） 贷：应付职工薪酬——工资 2、发放 借：应付职工薪酬——工资（应发数） ???贷：应交税费——应交个人所得税 ???????其他应收款（以前为职工代垫或者预付款项） ???????其他应付款（代扣罚款等款项） ???????贷：银行存款（实际发放数） 3、各种社会保险、公积金、教育经费等其他职工薪酬，按照工资一定比例计提，会计分录如下： 借：生产成本——A产品（生产A工人工资） ????????????——B产品（生产B工人工资） 制造费用（基本车间管理人员工资） 管理费用（行政管理人员工资） 在建工程（工程人员工资） 销售费用（销售机构人员工资） 研发支出（研发人员工资） 贷：应付职工薪酬——社会保险 ????????????????——住房公积金 ????????????????——教育经费 ????????????????——工会经费 ????????????????——应付福利费 （三）制造费用核算 1、归集 借：制造费用 ???贷：原材料 ???????应付职工薪酬 ???????累计折旧 ???????银行存款（水电、办公费） ???????应付账款（水电、办公费） ???????预付账款（摊销报刊费、保险费） 2、分配，将本车间制造费用分配给该车间所生产的各种产品 借：生产成本——A产品 ????????????——B产品 ???贷：制造费用 分配结束后，制造费用账户无余额 （四）生产完工，结转完工入库产品成本 借：库存商品——A产品 ????????????——