财政学(第8版)第10章.ppt

三、世界各国税制改革的实践和趋势 （二）一般消费税 2.提高税率 OECD各国在实行增值税过程中的一个显著特点是提高税率，这些国家开始引人增值税时的平均税率为12.5％，到1997年平均税率达到17％。奥地利初始标准税率为16％，现行标准税率已经提高至30％。 三、世界各国税制改革的实践和趋势 （二）一般消费税 3.进入21世纪，增值税标准化改革成为热点 解决标准化增值税中的三个问题： ②采用最合适的税率。标准的增值税模式是“消费型”、目的地征税、扣税法和三档税率。 ①增值税由选择性征收向普遍征收转变； ③实现增值税的协调统一 三、世界各国税制改革的实践和趋势 （三）开征“绿色税收” “绿色税收” “绿色税收”（Green Taxation）是环境税收（Environmental Taxation）的一种形象比喻，是指以环境保护为目的而征收的各种税和采取的各项税收措施。 三、世界各国税制改革的实践和趋势 （三）开征“绿色税收” “绿色税收” 征收噪音税! （一）工商税制改革 四、我国税制的历史演进和税制改革 （二）农村税费改革 （三）建立绿色税收体系－环境税问题 四、我国税制的历史演进和税制改革 （一）工商税制的改革 ■1949年11月在北京召开了首届全国税务会议，制定了《全国税政实施要则》，并于1950年1月公布施行。 ■1953年，我国财政经济状况逐步好转，改革的核心内容有三个方面：1、开征商品流通税；2、修订货物税和营业税；3、取消特种消费行为税，取消或停征除牲畜交易税以外的其他交易税。 四、我国税制的历史演进和税制改革 （一）工商税制的改革 ■1958年，改革的原则是“基本上在原有税负基础上简化税制” ■1973年，在“十年动乱”的历史背景下对工商税制进行的一次改革，实际上是对经过20多年努力建设起来的较为完善的税制的破坏和摧残。 ■1979-1993年期间的工商税制改革 ■1994年的工商税制改革 ■2014年全面深化改革中的税制改革 四、我国税制的历史演进和税制改革 （二）我国农村税费改革 1.改革的目标——“三个确保” ②确保乡镇机构和村级组织正常运转； ①确保农民负担得到明显减轻而且不再反弹； ③确保农村义务教育经费不受影响。 四、我国税制的历史演进和税制改革 （二）我国农村税费改革 2.改革的内容 :三个取消,两个调整，一项改革 “两个调整”，是指调整农（牧）业税和农业特产税政策。 “三个取消”是指取消乡统筹费、农村教育集资等专门面向农民征收的行政事业性收费、政府性基金和集资，取消屠宰税，取消统一规定的劳动积累工和义务工。 “一项改革”，是改革村提留征收使用办法 四、我国税制的历史演进和税制改革 （二）我国农村税费改革 3.改革的成效 ②促进了农民收入的增长，减负的积极作用就是拉动农民收入的增长； ①农民负担较大幅度减轻，扭转了农民负担长期较重的局面； ③改善了农村干群关系，有利于农村的稳定； ④推动了农村基层民主制度建设的进程。 第十讲 税制改革的理论与实践 南昌大学经济与管理学院金融与财税教研室 一、税收制度及其历史演变 二、税制改革理论简介 三、世界各国税制改革的实践和趋势 目 录 四、我国税制的历史演进和税制改革 （一）税收制度 1.定义 税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题 一、税收制度及其历史演变 （一）税收制度 一、税收制度及其历史演变 ① ② 单一税制论 复合税制论 2.组成 世界各国普遍实行的是复合税制 （二）税收制度发展的历史进程 一、税收制度及其历史演变 我国古老的直接税 田赋 口赋 （二）税收制度发展的历史进程 一、税收制度及其历史演变 我国古老的直接税 车马税牌 土地税 （二）税收制度发展的历史进程 一、税收制度及其历史演变 现代的直接税 （二）税收制度发展的历史进程 一、税收制度及其历史演变 资本主义国家的税制 《人权宣言》：个人财产神圣不可侵犯！ 资本主义国家，对个人所得税say NO！ “再没有什么比所得税、财产税和房屋税等直接税更不受人欢迎的了” （二）税收制度发展的历史进程 一、税收制度及其历史演变 资本主义国家的税制 社会保险税一部分来自企业雇主，一部分来自职工个人，也是所得课税类的一个税种。目前发达国家的社会保险税在税收总收入中已达相当高的比重。如1991-1995年社会保险税占中央政府经常收入的比重，美国为34.5%，法国为44.1%。 发达的资本主义国家：推行社会保险制度，并开征社会保险税 （二）税收制度发展的历史进程 一、税收制度及其历史演变 资本主义国家的税制 1、适时建立和逐步完善社会保障体系。 2、老年法定退休保险具有强制性、