财税论文投稿国外环境税问题研究进展.PDF

中国月期刊咨询网 财税论文投稿国外环境税问题研究进展 自1990年芬兰在全球率先开征碳税以来，目前环境税已成为环境管制的重要手段［1］。丹麦、挪威、瑞典、意大利 、瑞士、荷兰、德国、英国、日本等国家相继开征了类似税种（能源税、大气污染税等），世界银行、联合国环境规 划署、联合国开发计划署、经济合作与发展组织、欧盟等国际机构也积极推动征收环境税。环境税问题也日益引起国 际学术界的广泛关注，有关环境税的研究也呈现加速态势。概括起来而言，目前有关环境税研究主要集中于最优环境 税率、税收相互作用效应、“双重红利”理论与环境税制改革等方面。 ［摘要］对国外学者关于环境税收问题研究的新成果进行综述。诠释最优环境税定义及探寻不同条件假设下最优环境 税率的确定，从一般均衡的视角考察环境质量对劳动供给决策的影响，探讨税收相互作用的效应和分析学者重点研究 的双重红利及其存在条件。最后根据发达国家环境税政策运行的经验，分析将环境税作为环境管制措施引入发展中国 家的可行性。 ［关键词］环境税,环境管制,双重红利理论,最优环境税率,环境税制改革 一、最优环境税率研究 环境税包括对污染行业、污染品以及资源的使用征税，对投资于防治污染、环境保护或资源节约的纳税人给予税收减 免以及对不同产品实行差别税收。环境税主要分为能源税、交通税、污染税和资源税①，具体税种主要有碳税②、进 口税③、许可证费④以及采掘税⑤、排污税⑥和垃圾填埋税等［2］。征收环境税的原因在于污染具有负外部性，征 收环境税的目的就是将这种外部成本部分或全部内化［3］。1920年Pigou首先提出税收可以用来矫正外部性，当征收 的每单位环境税费等于边际社会损失时，环境税率就达到了最优，这个最优税率被称为“庇古税率”［4］。Pigou理 论的前提是税收的目的在于内化外部成本，矫正税收扭曲，而不是筹集税收收入。Ramsey在1927年提出最优税率的另 一种说法，即最优税率是用最有效的方式筹集税收收入［5］。税收扭曲在现实中几乎不可避免，资源配置过程中由 于税收非效率从而导致了社会福利水平的下降。在经济不存在外部性的前提下，Ramsey解决了将税收扭曲最小化的 最优税率问题，他指出，一个“广税基、低税率”的税收体系要比一个“窄税基、高税率”的体系更为有效。 现实经济中生产行为对环境的外部性是广泛存在的，Ramsey的前提假设虽然简化了分析，但也使得理论在现实中的 应用受到了限制。另外，现代环境税收的一个重要目的旨在筹集税收收入，且由于信息的不完全，税收收入以一次性 方式返还社会容易造成税收扭曲，因此Pigou的理论假设也受到了质疑，不过许多学者随后对其进行了拓展。根据Ra msey最优税率理论，学者们对如何根据边际社会成本和效用收益来确定最优税率进行了探讨。当环境税收并非旨在筹 集税收收入时，最优环境税率就是“庇古税率”，即单位税收等于边际社会损失时的税率；如果征税旨在筹集财政收 入，则需进一步研究税收收入的使用中是否存在税收循环效应税收循环效应是指税收收入被用于财政支出时能够带来 额外收益。。当收入循环效应存在时，最优税率将高于“庇古税率”，并且随着需要筹集的税收收入的增加，最优税 率也不断提高，反之亦然。Jaeger运用理论与数学模型验证了这个观点，他得出在类似于美国的经济体中，最优环境 税率比“庇古税率”高约50%［6］。相反的观点则认为，环境税收目的旨在筹集财政收入时，即使存在收入循环效 应，实际最优环境税率却低于“庇古税率”。如Goulder等在对美国经济的研究中，通过多部门CGE模型发现，收入 循环效应存在但最优环境税率低于“庇古税率”，从而使得社会福利的增加幅度减小。因此政府在征收环境税时，筹 使得一般价格水平上升，实际工资水平降低，劳动力供给下降，劳动市场的扭曲程度增大。Murray在定义中补充，征 收环境税使劳动供给激励降低，从而政府的工薪税收收入也降低，为了保持收入中性，政府必须提高工薪税率，从而 使工人的劳动供给激励进一步降低，造成了更大的效率损失［8］。这两项扭曲都会抵消收入循环效应带来的部分收 益，从而使得最优环境税率低于“庇古税率”。 反对观点认为，上述研究中隐含了环境质量的提高对于劳动者的劳动供给决策无影响的假定。但是Kahn和Farmer指出 ，如果将环境看作生产要素之一，那么环境质量的提高可以降低生产中对劳动和资本等其他要素的需求，这样可以部 分甚至全部抵消由“税收相互作用效应”带来的税收扭曲［9］。考虑到环境质量提高对生产率和健康状况的影响， Williams指出，如果降低环境污染可以提高