担保企业会计科目使用说明.doc

担保企业会计核算办法 第一章　总　则 一、为了规范担保企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律、法规，制定本办法。　　二、本办法适用于按照规定程序，经批准在中华人民共和国境内设立的担保企业(以下简称“企业”)。其他类型的担保机构，比照本办法执行。　　三、企业应按照《金融企业会计制度》规定的一般原则和本办法的要求，进行会计核算。在不违背《金融企业会计制度》和本办法规定的前提下，可结合本企业的具体情况，制定适合本企业的具体核算办法。　　四、本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不得随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。　　五、企业应按本办法的规定设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。　　明细科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反国家统一的会计制度要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。　　六、企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。　　七、企业应当按照《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》和本办法的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。半年度、季度、月度财务会计报告统称为中期财务报告。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书。　　八、财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；相关附表包括利润分配表、资产减值准备明细表、担保余额变动表、分部报告(不要求编制和提供分部报告的企业除外)等。会计报表附注至少应披露主要会计政策及其变更的影响数、关联方关系及其交易和主要报表项目说明等内容。　　九、企业月度财务会计报告应于月度终了后6天内(节假日顺延)对外提供；季度财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；半年度财务会计报告应于半年度中期结束后60天内(相当于两个连续的月度)对外提供；年度财务会计报告应于年度终了后4个月内对外提供。法律、法规另有规定的，从其规定。　　企业编报的会计报表应当以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。　　十、企业向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：企业名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管)签名并盖章；设置总 会计师的单位，还须由总会计师签字并盖章。　　十一、企业对其他单位投资如果具有实质控制权，应当编制合并会计报表。合并会计报表的编制应当按照国家统一的会计制度中有关合并会计报表的规定执行。　　十二、本办法由中华人民共和国财政部负责解释。本办法需要变更时，由财政部负责修订。　　十三、本办法自2006年1月1日起施行。 第二章　会计科目名称和编号 顺序号　　编号　　会计科目名称　　一、资产类　　　　1　　1001　　现金　　　　2　　1002　　银行存款　　　　3　　1003　　其他货币资金　　　　4　　1101　　短期投资　　　　5　　1111　　应收票据　　　　6　　1121　　应收股利　　　　7　　1122　　应收利息　　　　8　　1201　　应收担保费　　　　9　　1211　　应收分担保账款　　　　10　 1231　　应收代偿款　　　　11　 1241　　应收担保损失补贴款　　　　12　 1251　　其他应收款　　　　13　 1261　　坏账准备　　　　14　 1301　　待摊费用　　　　15　 1311　　存出担保保证金　　　　16　 1312　　存出分担保保证金　　　　17　 1315　　委托贷款　　　　18　 1316　　委托贷款减值准备　　　　19　 1401　　长期股权投资　　　　20　 1402　　长期债权投资　　　　21　 1405　　长期投资减值准备　　　　22　 1501　　固定资产　　　　23　 1502　　累计折旧　　　　24　 1503　　经营租入固定资产改良　　　　25　 1505　　固定资产减值准备　　　　26　 1601　　固定资产清理　　　　27　 1701　　无形资产　　　　28　 1705　　无形资产减值准备　　　　29　 1715　　未