新会计制度 汇兑损益 详尽易理解.doc

新会计准则 汇兑损益核算 科目概念和介绍： 新会计准则会计科目——6061 汇兑损益 　　一、本科目核算企业（金融）外币货币性项目因汇率变动而形成的收益或损失。 　　二、本科目一般无明细科目。 　　三、汇兑损益的主要账务处理： 　　本科目借方反映因汇率变动而产生的汇兑损失，贷方反映因汇率变动而产生的汇兑收益。 　　期末，“外汇买卖”各外币明细科目的期末余额，应按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与“外汇买卖——记账本位币”科目余额之间的差额，如为贷方余额，借记“外汇买卖——记账本位币”科目，贷记本科目；如为借方余额，借记本科目，贷记“外汇买卖——记账本位币”科目。 四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 汇兑损益核算和结转： 一、汇兑损益结转的范围 （一）企业持有的货币资金（现金、银行存款） （二）以可确定金额的外币货币收取的资产或偿付的负债（应收、应付往来或借款等） （三）实收资本、损益类科目不需期末调汇 序号 结转范围 涉及科目 汇兑损益结转科目 1 货币资金 现金 财务费用－汇兑损益 银行存款 财务费用－汇兑损益 2 以可确定金额的外币货币收取的资产 应收账款 财务费用－汇兑损益 其他应收款 财务费用－汇兑损益 3 以可确定金额的外币货币偿付的负债 应付账款 财务费用－汇兑损益 其他应付款 财务费用－汇兑损益 长期借款/短期借款 财务费用－汇兑损益 在建工程 二、汇兑损益产生的情形 （一）兑换外币 （二）会计期末对外币货币性项目和非货币性项目按期末汇率调整 （三）外币报表折算 三、汇兑损益结转的时间 （一）购汇、结汇的业务在凭证入账的分录中同时结转汇兑损益 （二）期末需结转汇兑损益的科目在月末最后一天结转 四、期末汇兑损益结转步骤 （一）从中国人民银行网站查月末最后一天公布的外汇中间价 （二）计算所有需结转汇兑损益科目的外币余额 （三）各科目外币余额乘月末中间价，得出月末各科目应有本位币余额 （四）应有本位币余额与账载本位币余额的差额则为本月应结汇兑损益 五、通过T形账户举例 ★ 8月美元记账汇率：月初汇率7.00 8月末中国人民银行公布中间价6.68 银行存款－资本金户（美元） 银行存款－一般户（美元） 期初余额： 期初余额 USD500,000*7.1=3,550,000 USD10,000*7.1=71,000 本月发生额： 本月发生额： 本月发生额： 本月发生额： ⑩USD500,000*6.8 ⑦USD200,000*7 ①USD199,970*7.0 ⑤USD100,000*7 =3,400,000.00 =1,400,000.00 =1,399,790.00 =700,000.00 ⑩USD300,000*6.73 ⑤USD40,000*7.0 ⑨USD1,167*7.0 =2,019,000.00 =280,000 =8,169 本月发生额合计： 本月发生额合计： ⑥USD60,000*7.0 USD800,000.00 USD200,000 =420,000.00 RMB5,419,000.00 RMB1,400,000 ⑧USD280,000*7.0 汇兑损益前期末余额： =1,960,000.00 USD1,100,000 本月发生额合计： 本月发生额合计： RMB7,569,000 USD579,970.00 USD101,167.00 结转汇兑损益RMB221,000 RMB4,059,790.00 RMB708,169.00