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4．可以设置运用双重性质账户。双重性账户即账户性质，既是资产类账户又是负债类账户，视其期末余额而定。如其他应收款及其他应付款账户，可以合并设置一个“其他往来”账户，期末其余额在借方，即为资产类账户，如在贷方，即为负债类账户。见下例： （二）借贷记账法处理程序 1．编制会计分录。会计分录是登记账户名称、记账方向和金额的记录。包括：会计科目、记账符号和变动金额三个要素。 2．登账、结账。根据编制的会计分录记入各有关账户，月末要进行结账，结出本月发生额及期末余额。 3．编制试算平衡表。根据试算平衡公式，对本期各总分类账户的发生额和余额进行试算平衡（见教材）。如下表所示。 某企业总分类账试算平衡表 200×年6月30日 单位： 元 各账户期初借方余额合计=各账户期初贷方余额合计 各账户本期借方发生额合计=各账户本期贷方发生额合计 各账户期末借方余额合计=各账户期末贷方余额合计 第五节 常见分录 一、固定资产 （一）资产增加 借：固定资产 贷：银行存款 （二）资产减少 借：银行存款 贷：固定资产 （三）计提折旧 借：管理费用 贷：累计折旧 第五节 常见分录 二、材料采购 （一）采购 借：材料采购 应交税金——应交增值税（进） 贷：银行存款 （二）入库 借：原材料 贷：材料采购 材料成本差异 第五节 常见分录 三、生成领用 （一）领用 借：生成成本 借：生产成本 制造费用 贷：制造费用 管理费用 贷：原材料 （二）差异 借：生成成本 制造费用 管理费用 贷：材料成本差异 第五节 常见分录 四、完工产品入库 借：产成品 贷：生产成本 五：销售产品 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销） 借：主营业务成本 贷：产成品 会计学原理 会计科目和会计帐户 第二章 会计科目、会计帐户和复式记账 第一节 资金平衡原理 第二节 会计科目 第三节 会计帐户 第四节 复式记账 第一节 资金平衡原理 一、资金平衡关系 资金存在和分布形态（资金运用）及资金取得和形成（资金来源）两个方面是同一资金的两个侧面，两者金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。 二、会计要素 （一）会计要素概念——会计要素是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类。它是会计对象的基本组成部分。 会计要素的构成 （二）企业会计要素的内容 1．资产——是指过去的交易，事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括： 2．负债——是指过去的交易，事项形成的现时义务，履行该项义务预期会导致经济利益流出企业。包括： 3．所有者权益——是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。包括： 4．收入——是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。包括： 6．利润——是指企业在一定会计期间的经营成果。包括： 5．费用——是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。包括： 会计要素项目分 类右表所示 ： 三、基本会计等式 基本会计等式由会计要素组成，反映了会计要素之间的平衡关系。 1．资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是： 资产＝负债+所有者权益 2．资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是： 收入－费用＝利润 3．在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并为： 资产＝负债+所有者权益+（收入－费用）利润 4．期末结算时，利润经过分配，上列平衡公式又表现为： 资产=负债+所有者权益 由于此平衡公式反映了资产的归属关系，又是设置会计科目和账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据，故称之基本会计等式。 四、经济