中国小企业内部操纵细则体系简介.ppt

中国企业内部控制规 范体系介绍 班级 会计电算化一班 姓名 李路平 学号 九号 * 《基本规范》自2009年7月1日起实施 《基本规范》全文共七章五十条：总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督、附则 我国第一部全面规范企业内部控制的规章制度 我国企业建立和实施内部控制的基础框架 是统领应用指引、评价指引与鉴证指引的标准 开创了中国企业内部控制体系的新局面 是指导我国企业如何加强内部控制的最基本也是最主要的法律文本。 一、2008年5月《企业内部控制基本规范》 ㈠《基本规范》的重要地位 《基本规范》既有类似萨班斯法案的强制力，又有与科索报告一样对内控实务的示范作用，既对中国企业建立内控制度提出了强制性要求，又为千差万别的中国企业建立健全内控制度提供了基本框架，既吸收了内控的国际先进理念，又充分体现了中国内部控制的现实环境要求。 专家认为“这一规范的出台，是中国企业按国际化标准严格自律的宣言书，更是中国企业参与国际竞争，逐步接受并自觉遵循市场经济游戏规则，不断完善企业制度、细化管理的内在要求。” 世人赞誉为“中国版的萨班斯法案”。 《基本规范》第一条开宗明义： “为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。” ㈡《基本规范》的立法宗旨及目的 《基本规范》第二条指出： “本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。” 　 1、首先在上市公司范围内施行。 2、鼓励非上市的大中型企业执行。 3、小企业和其他单位可以参照执行。 ㈢《基本规范》的使用范围 企业内部控制基本规范包含的五要素框架 （一）内部环境。 治理结构 组织机构设置与权责分配 企业文化 人力资源政策 内部审计机构设置 反舞弊机制 （二）风险评估。 目标设定 风险识别 风险分析 风险应对 （三）控制措施。 职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效 考评控制、信息技术控制等。 （四）信息与沟通。 信息的收集机制 在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制 （五）监督检查。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。 《企业内部控制配套指引》的结构 核心，“如何控制”，设计（建设） 评价指引 审计指引 应用指引 CPA外部审计（鉴证、审核） 内部控制咨询、培训 内部控制审计 注册会计师的新业务 同一事务所不能同时做 公司管理层 自我评价 《企业内部控制配套指引》的结构 评价指引 审计指引 应用指引 1.组织架构 2.发展战略 3.人力资源 4.社会责任 5.企业文化 控制环境类 控制手段类 控制活动类 6.资金活动 7.采购业务 8.资产管理 9.销售业务 10.研究与开发 11.工程项目 12.担保业务 13.业务外包 14.财务报告 15.全面预算 16.合同管理 17.内部信息传递 18.信息系统 二、2010年4月《企业内部控制配套指引》（以下简称“配套指引”） ?配套指引的构成：配套指引由21项应用指引、《企业内部控制评价 指引》和《企业内部控制审计指引》组成。 一、应用指引 ⒈意义及作用：应用指引是配合08年颁布的《企业内部控制基本规范》形成一套完整的内部控制体系。 ⒉内容组成：应用指引可以划分为三类，即内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引。 作用：促进企业实现发展战略，优化治理结构管理体制和运行机制。 概念：组织架构是企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和 企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、 经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序 和相关要求的制度安排。 内容包括:组织架构的设计和组织架构的运行。 ⑴关于组织架构: （一）内部环境类指引 ⑵关于发展战略: 作用：为了促进企业增强核心竞争力和可持续发展能力。内容包括发展战略的制定和发展战略的实施。 概念：发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。对一些重要风险有针对性的提出了相对措施。 ⑶关于人力资源： 作用：为了促进企业加强人力资源建设，充分发挥人力资源对 实现企业发展战略的重要作用 。 概念:人力资源是指企业组织生产经营活动而录（任）用的各种人员。 内容包括:人力资源的引进与开发和人力资源的使用和退