会计核算组织程序〔上课用〕.ppt

第十章 会计核算组织程序 第一节 会计核算组织程序概述 ※第二节 记账凭证核算组织程序 ※第三节 科目汇总表核算组织程序 ※第四节 汇总记账凭证核算组织程序 第五节 日记总账核算组织程序 第六节 分录日记账核算组织程序 第一节 概述 会计核算组织程序也称核算程序、会计核算形式和帐务处理程序，是指在会计核算中，以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿核算程序和记账方法有机的结合起来的技术组织方式。 企业的规模不同，业务量及繁简程度不一，需要设置的会计凭证，账簿的格式和种类也不尽相同。企业可据自身会计工作的特点选择相应的核算组织程序。 记账凭证核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 主要区别： 登记总分类帐的程序和方法不同 ※ 第二节 记账凭证核算组织程序 二、凭证和账簿的设置 ※ 第三节 科目汇总表核算组织程序 科目汇总表核算程序是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。 特点：教材P215-216， P228-236 根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表；根据科目汇总表登记总分类账。 三、科目汇总表的编制方法 科目汇总表可以每旬、半个月、每一个月进行编制，根据各企业的情况不同，科目汇总表在内容结构上也不完全一样。 ● 所有的记账凭证编制一张总的科目汇总表，汇总 各有关总分类账的发生额合计。 ● 按现金、银行存款和转账三类业务分开汇总，编 三张科目汇总表。 ●任何格式的科目汇总表，都只反映各个科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个科目的对应关系。 科目汇总表的格式见教材P215，228-229 优点：记账手续简化，便于检查账簿记录的正确性，集中反映企业的经济业务。 缺点：账页过长，不便于分工。 适用范围：规模小、业务简单、使用会计科目较少的单位。 第五节 日记总账核算组织程序 日记总账是日记账和分类账结合在一起的联合账簿，是将全部账户都集中设置在一张账页上，以记账凭证为依据，对所发生的全部经济业务进行序时登记，月末将每个账户借、贷方的发生额分别合计，计算出每个账户的月末余额。 特点：设置日记总账，根据记账凭证直接逐笔登记日记总账。 账页格式见教材P244-245,246-253 一、概念和特点 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、凭证和账簿的设置 收、付、转三种格式 或 通用格式 三栏式的现金、银行存款的日记账 日记总账 明细账按需要设置 账 簿 会计凭证 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、账务处理程序 原 始 凭 证 收款 凭证 付款凭证 转账凭证 记 账 凭 证 现 金 日 记 账 银行存款日记账 日记总账 明细分类账 会 计 报 表 原始凭证汇总表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ ⑥ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 现金日记账 银行存款日记账 总分类账 （日记总账） 转 账 付 款 收 款 原始凭证 1 2 3 4 6 5 核对 77 日记总账核算组织的基本程序 记账凭证 会计报表 核对 5 明细分类账 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 程序说明 1、根据原始凭证填制记账凭证 2、根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账 3、根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账 4、根据各种记账凭证及现金日记账、银行存款日记账登记日记总账 5、月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关帐户余额核对。 6、根据日记总账和各种明细分类账编制会计报表。 Evaluation only. Created w