内部控制–控制活动.ppt

内部控制的框架体系 概述 控制环境 风险评估 控制活动 监督 信息与沟通 控制活动（control activities） 企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 相关含义 控制活动：确保管理层指令得到贯彻执行的公司的政策和程序。 政策：它描述应该做什么 程序：它描述应该怎样做 剩余风险：企业采取控制措施之后仍可能发生的风险。 控制活动的分类 按内容分 一般控制 应用控制 按功能分 预防性控制 发现性控制 按手段分 手工控制 自动控制 不相容职务分离控制 不相容职务：某些职务如由一名雇员担任，既可以弄虚作假，又能够自己掩盖其作弊行为的那些职务。 回避原则：重大关联的人员不得担任不相容职务。 不相容职务分离控制-业务活动的步骤 不相容职务分离控制—不相容职务总体原则 授权审批与申请 授权审批与执行 执行与监督审核 执行与记录 细账与总账 保管财务与使用财务 不相容职务分离控制—货币资金 管钱与管账 应收款项账目与现金收入账目，应付与支出 保管支票簿的既不能同时保管印章，也不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节 负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账目、应收款项账目级应付款项账目登记的人员要分离 货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应分离 授权审批控制 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。 常规授权：企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。 特别授权：企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。 授权审批控制—原则 目的性原则 信任原则 权责对等原则 因事设人、视能授权原则 单一隶属原则 评价风险原则 充分授权原则 合理检查原则 授权审批控制—权力分类与范围 权力种类 人权 财权 做事权 范围 无授权不能行使权力 所有业务不经授权不能执行 所有业务一经授权必须执行 授权审批控制—审批控制的分类 一支笔 分级审批 多重审批模式 混合审批模式 会计系统控制 会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。 会计控制体系与会计信息控制 会计系统控制—会计控制体系 会计机构设置 会计政策管理 会计档案保管 会计工作交接 会计系统控制—会计信息控制 复式记账控制 标准会计处理控制 会计凭证控制 会计帐户与账簿控制 财务会计报告控制 财产保护控制 企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产的安全完整；严格限制未经授权的人员接触和处置财产。 财产保护控制 财产记录 实物保管 定期盘点 账实核对 财产保险 预算控制 预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。 预算控制 全面预算体系 经营预算 资本预算 财务预算 预算控制 预算管理组织体系 决策机构 管理机构 责任单位 预算控制 预算编制 编制的起点 销售 利润 编制方法 固定预算 弹性预算 滚动预算 零基预算 概率预算 预算控制 预算执行 预算调整 预算分析 预算考核 运营分析控制 运营分析控制要求企业建立运营情况分析控制，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。 运营分析控制—分析内容 财务与经营分析（P220） 预算分析 专项分析 综合分析 运营分析控制—分析方法 定性分析方法 专家建议法 专家会议法 主观概率法 特尔非法 定量分析方法 对比分析法 趋势分析 因素分析 比率分析 运营分析控制—分析流程 绩效考评控制 绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考核结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。 绩效考评控制—组织体系 高层管理人员：原动力与带头人 各部门：主角 人力资源部：服务性职能部门 绩效考评控制—绩效考评体系 确定考评内容 考评主体 考评频率 评价方法 结果运用方式 绩效考评控制—KPI体系 平衡积分卡（BSC） 财务 客户 内部经营 学习与发展 * * 授权 签发 核准 执行 记录 确定分析目标 制定分析方案 搜集数据信息 分析