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财务基础知识培训  目 录 三、长虹财务制度介绍 二、财务报表分析 一、什么是会计 一、什么是会计—定义 会计 反映经营 活动 监督经营 活动 经济管理 工作 以货币为主 要计量单位 一、什么是会计—基本假设 货币计量 会计分期 持续经营 会计主体 财务会计确认、计量、报告时以货币计量。 在可预见的将来，企业会按当期规模和状态持续发展，不会停业也不会大规模削减业务。 会计确认、计量和报告的空间范围。 将持续经营的生产经营活动划分为相互联系的、长短相同的期间。 一、什么是会计—会计基础 收到或支付现金 当期已实现或已发生应承担 一、什么是会计—会计要素 会计要素 资产 负债 所有者权益 利润 费用 收入 一、什么是会计—会计要素定义 一、什么是会计—会计要素定义（续） 一、什么是会计—基本的钩稽关系 利润 所有者权益 收入 费用 资产 负债 利润构成所有者权益，因此影响资产 一、什么是会计—计量属性 通常采用历史成本，但会计要素金额能够取得并可靠计量时可采用其他属性，比如对金融资产采用公允价值 历史成本 重置成本 可变现净 值 现值 公允价值 当期市场成本 取得时的成 本 预计售价-后续成本费用-税金 双方自愿交易价格 未来现金流量的折现值 一、什么是会计—财务与业务的关系 业务 财务 决定 影响 反映、监督业务活动 经济活动实质 二、财务报表分析—财务报表 财务报表 资产负债表 损益表 现金流量表 特定日期财务状况 一定期间的现金流动 一定期间经营成果 二、财务报表分析—定义 分析偿债、运营、盈利等能力 二、财务报表分析—指标 偿债能力指标 偿债能力是指企业偿还债务的能力，分为短期偿债能力和长期偿债能力。 营运能力指标 营运能力是指通过企业生产经营资金周转速度的有关指标所反映出来的企业资金利用的效率。 盈利能力指标 盈利能力是指企业在一定时期内获取利润的能力，利润率越高，盈利能力就越强。 财务分析指标包括偿债能力指标、营运能力指标和盈利能力指标。 二、财务报表分析—偿债能力指标 短期偿债能力指标 流动比率 速动比率 流动比率=流动资产/流动负债×100% 速动比率=（流动资产-存货）/流动负债×100% 二、财务报表分析—偿债能力指标 资产负债率 产权比率 长期偿债 能力指标 资产负债率=负债总额/资产总额×100% 资产负债率=所有者权益总额/资产总额×100% 二、财务报表分析—营运能力指标 企业营运能力的财务分析比率有：存货周转率、应收账款周转率、营业周期、流 动资产周转率和总资产周转率等。 存货周转率 存货周转率=产品销售成本/[(期初存货+期末存货)/2] 应收账款周转率 应收帐款周转率=销售收入/[(期初应收账款+期末应收账款)/2] 总资产周转率 总资产周转率=销售收入/[(期初资产总额+期末资产总额)/2] 二、财务报表分析—盈利能力指标 销售净利率 销售净利率=净利润/销售收入*100% 销售毛利率 销售毛利率=[(销售收入-销售成本)/销售收入]*100% 净资产收益率 净资产收益率=净利润/[(期初所有者权益合计+ 期末所有者权益合计)/2]*100% 盈利能力指标 二、财务报表分析—案例分析 从上表可以看出海信长、短期偿债能力，资产的运营效率及盈利能力均强于TCL；整体经营状况较好。 项目 相关指标比率 海信 TCL集团 偿债能力 资产负债率 44.18 71.71 流动比率 1.94 1.30 营运能力 存货周转率 1.99 1.46 应收账款周转率 9.01 2.18 总资产周转率 0.53 0.38 盈利能力 销售净利率 2.75 1.08 销售毛利率 16.82 13.97 净资产收益率 3.56 1.03 海信与TCL主要财务指标对比 （2010年1季度） 三、长虹财务制度介绍—授权管理 三、长虹财务制度介绍—授权管理 一般的层级划分 长虹的层级划分 三、长虹财务制度介绍—备用金 特殊情况需财务总监审批 三、长虹财务制度介绍—费用报销 Thank You ! * * * * * *