cj审计学(第06章审计程序和审计计划).ppt

第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第一节　审计程序概述 第二节　国家审计程序 第三节 民间审计程序 第四节 内部审计程序 第五节 审计计划 第六章 审计程序与审计计划 本章讲解内容 一、审计程序的含义 二、国家审计程序和内部审计程序 三、民间审计程序 四、计划阶段 一、审计程序的含义 审计方法是为取得证明被审计行为各种证据资料所运用的手段。（P51） 审计查账方式是把审计取证的技术方法与被审查的会计资料联系起来的特定形式。（P52） 审计程序是指审计人员在具体的审计过程中所采取的工作步骤。（P87） 二、国家审计程序和内部审计程序 国家审计程序（P88） （一）准备阶段 1.明确审计任务，制定审计计划 2.组织审计力量，配备审计人员 3.了解被审计单位概况，拟定审计工作方案 4.向被审计单位发出审计任务通知书 （二）实施阶段 1.进驻被审计单位，进入深入调查 2.评审内部控制制度，确定审计重点 3.进行业务分析，编制具体实施程序 4.审核有关业务资料和经济活动，取得审计证据 （三）终结阶段 1.分析、综合审计证据，撰写审计报告 2.征求被审计单位意见，审定审计报告 3.提出审计意见书和作出审计决定 4.整理审计文件资料，建立审计档案 （四）后续审计阶段 内部审计程序（P105） （一）准备阶段 （二）实施阶段 （三）终结阶段 （四）后续审计 三、民间审计程序（P95-104，P48） （一）计划阶段 1.接受业务委托 2.计划审计工作 3.实施风险评估程序 （二）实施阶段 4.实施控制测试和实质性程序 （三）报告阶段 5.完成审计工作和编制审计报告 四、计划阶段 （一）业务承接（P95） 1.初步了解被审计单位的基本情况：①业务性质、经营规模和组织结构；②经营情况和经营风险；③以前年度接受审计的情况；④财务会计机构及工作组织；⑤其他与签订审计业务约定书相关的事项。 2. 评价会计师事务所专业胜任能力：一是执行审计的能力；二是能否保持独立性；三是保持应有关注的能力 3.明确审计业务的性质和范围、商定审计收费、明确被审计单位应协助的工作。 （二）接受委托，签订审计业务约定书（P96） 1.审计业务约定书的含义 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 2.审计业务约定书的基本内容 (1)财务报表审计的目标； (2)管理层对财务报表的责任； (3)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； (4)审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则； (5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； (6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； (7)由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； (8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； (9)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； 审计业务约定书（格式举例） (10)管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认； (11)注册会计师对执业过程中获知的信息必威体育官网网址； (12)审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； (13)违约责任； (14)解决争议的方法； (15)签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 （三）初步评价被审计单位的内部控制制度 （现行风险导向审计模式中此步骤为风险评估程序或了解被审计单位及其环境程序，将于第七章讲解） （四）初步评价重要性 1.重要性的含义 　　重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 （P96） 　（1）重要性概念中的错报包含漏报(一项错报单独或连同其他错报)。 （2）重要性包括对数量和性质（P99）两个方面的考虑。 （3）重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。　（4）重要性的确定离不开具体环境，对重要性的评估需要运用职业判断。 （5）重要性主要是一个数量上的临界点，称为重要性水平，具体可分为财务报表层次和各类交易、账户余额及列报认定层次两个层次。（P97倒数第2段） （6）重要性的运用贯穿于整个审计过程，主要是在计划审计工作时和确定审计意见类型时。（P97第2段） 2.计划审计工作时的运用（P97） 在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。确定时应该考虑的因素包括： （1）对被审计单