当前财政报告问题热点探究.PDF

洞察 当前财政报告问题热点探究 与客户之间的合同产生的收入 最终准则已定－纵观新的收入模型 2014 第01 期 2014 年6 月11 日 概览 目录: 背景1 于5 月28 日，IASB 和FASB 发布了期待已久的、趋同的收入确认准则。 主要条款 2 该项新准则中包含大量新增的披露要求，几乎所有企业将在一定程度上受 范围2 到影响。但是，新收入准则的变化远不止增加了披露要求，对企业的影响 五步法 3 将因行业及现行会计实务而不同。企业需要考虑对信息技术系统、程序及 第1 步: 识别合同3 第2 步: 识别履行义务6 内部控制做出必要的更新，以捕获新数据及应对财务报告的变化。 第3 步: 确定交易价格7 第4 步: 分配交易价格 12 第5 步: 确认收入 14 其他考虑事项 18 背景 披露 24 展望 25 1 新收入准则（IFRS 15 和ASC 606 ）的目标是，对所有与客户之间的合 附录: 披露要求 27 同采用单一的、综合的收入确认模型，以提高行业内、行业间和资本市场 间的可比性。 2 收入准则包含主体用于确定收入的计量及确认时间的原则。其基本原则 是，主体确认收入以反映商品或服务向客户的转移，且收入确认的金额为 主体预计其有权获得的、客户为换取这些商品或服务而支付的金额。 3 对于采用US GAAP 的上市报告主体，该准则将自2016 年12 月15 日以 后开始的年度报告期间的第一个中期生效，不允许提早采用。而对于采用 US GAAP 的非上市主体，该准则将自2017 年 12 月 15 日以后开始的年度 报告期间以及2018 年12 月15 日以后开始的年度报告期间的第一个中期生 效，允许提早采用，但采用期间亦不得早于2016 年12 月15 日以后开始的 期间。对于采用 IFRS 报告的主体，收入准则将自 2017 年 1 月 1 日或以后 开始的年度报告期间生效，允许提早采用。 普华永道 洞察 1 4 本文概括了新的收入确认模型。两个准则委员会已经成立了一个联合过 渡工作组 （TRG ），为企业向新准则过渡提供帮助。我们鼓励主体以本文 为指引，并持续关注 TRG 及两个委员会在过渡期间对准则发展动态的讨论。 主要条款 范围 5 收入准则将适用于主体与客户之间的所有合同，但下列合同除外： • 租赁合同； • 保险合同； • 金融工具及其他准则范围内的某些合同权利或义务； • 同一业务线内的主体之间为促进面向客户的销售而进行的非货币性交换；以及 • 其他准则范围内的某些担保（除了产品或服务保证）。 6 如果一项交易或事件不是因与客户之间的合同而发生，那么该交易或事 件产生的收入不属于收入准则的范围，而应当继续按照其他准则进行处理。 此类交易或事件包括但不限于：股利；非置换交易；生物资产、投资性房 地产及经纪人-交