合作社牲畜（禽）资产和林木资产的核算问题(PPT-19).ppt

合作社牲畜（禽）资产和林木资产的核算问题 王淑霞 牲畜（禽）资产和林木资产的核算有何不同？ 农业资产：牲畜（禽）资产--幼畜及育肥畜和产役畜 林木资产-经济林木和非经济林木 幼畜及育肥畜：未成龄的牛、马、猪、羊、鸡、鸭等小畜禽。可提供产品，也可转做产役畜，属消耗性农业资产，类似于存货。饲养费用 ，计入资产成本。 产役畜：产畜指提供繁殖、剪毛、产奶、产蛋用的牛、马、猪、羊、鸡、鸭等畜禽；役畜指提供劳役用的牛、马、骡、驴等牲畜，统称产役畜，属生产性农业资产，类似于固定资产。 饲养费用计入经营支出，成本扣除预计残值5%后的部分应在其正常生产周期内，按照直线法分期摊销，计入经营支出 牲畜（禽）资产和林木资产的核算有何不同？ 农业资产：牲畜（禽）资产--幼畜及育肥畜和产役畜 林木资产-经济林木和非经济林木 经济林木--生产性林木资产—能够重复生产出产品—（果树、橡胶、油桐、油茶、核桃、桑、茶等）成本通过不断生产出的产品的售出而获得补偿，类似固定资产。 非经济性林木—消耗性林木—通过砍伐出售才能获得成本补偿，类似存货。 经济林木投产前的培植费用、非经济林木郁闭前的培植费用按实际成本计入相关资产成本 。 经济林木投产后发生的采摘及管护费用（施肥、防护、防虫害及采摘人工、工具费等），计入经营支出 ；销售果实计入经营收入。 经济林木投产后，其成本扣除预计残值5%后的部分应在其正常生产周期内，按照直线法摊销，计入“经营支出”。 非经济林木郁闭后发生的管护费用（施肥、防护、防虫害），计入其他支出 ；采伐销售计入经营收入。 牲畜（禽）资产的核算举例 【例1】某养马合作社购入50只小马，购买价2万元，用支票支付，另付运费200元，用现金支付。 这批小马饲养过程中消耗草料等产品物资5000元，支付饲养员（临时工）工资1000元。 饲养过程中2匹小马生病死亡，分析原因是饲养员饲养不当造成的，应赔偿损失50%； 剩余48匹小马继续饲养，耗用草料等1.6万元，支付饲养员工资4000元（临时工） 。之后，合作社将12匹马转为产役畜，剩余36匹出售，售价5万元，款项已收取。 12匹马做马车运输合作社农产品，每年耗用草料1万元，工资2000元（临时工） 。预计可有5年使用期。 1匹马运输途中摔死。 牲畜（禽）资产的核算举例 1、购入幼畜 借：牲畜（禽）资产--幼畜及育肥畜—马20 200 贷：银行存款 20 000 库存现金 200 2、饲养幼畜 借：牲畜（禽）资产--幼畜及育肥畜—马 6 000 贷： 产品物资-草料 5 000 库存现金 1 000 3、幼畜死亡—幼畜成本（20200+6000）/50=524元/匹 借：成员往来—饲养员XX 524 （赔50%） 其他支出--牲畜（禽）资产损失 524 贷：牲畜（禽）资产--幼畜及育肥畜—马 1 048 牲畜（禽）资产的核算举例 4、继续饲养幼畜 借：牲畜（禽）资产--幼畜及育肥畜—马 20 000 贷： 产品物资 –草料 16 000 库存现金 4 000 5、幼畜转产役畜— 计算48匹马总饲养成本=20200+6000-1048+20000=45152元 单匹马成本：45152/48=940.67元/匹 12匹转产役畜成本：940.67*12=11288元 36匹出售成本： 940.67*36=33864元 借：牲畜（禽）资产—产役畜—马 11 288 贷：牲畜（禽）资产--幼畜及育肥畜—马 11 288 牲畜（禽）资产的核算举例 6、幼畜及育肥畜出售： 借：银行存款 50 000 贷：经营收入 50 000 同时：借：经营支出 33 864 贷：牲畜（禽）资产--幼畜及育肥畜-马 33 864 7、产役畜饲养： 借：经营支出 12 000 贷：产品物资-草料 10 000 库存现金 2 000 8、产役畜摊销：每年摊销：11288*(1-5%)/5=2144.72元 借：经营支出 2 144.72 贷：牲畜（禽）资产—产役畜-马 2 144.72 牲畜（禽）资产的核算举例 8、产役畜死亡： 产役畜账面价值：11288-2144.72=9143.28 每匹马账面价值：9143.2