企业社会责任审计探析.docVIP

企业社会责任审计探析 　　摘要:本文从经济学中外部性原理的角度对实施企业社会责任审计的必要性和重要性进行了分析和论证,明确指出了审计主体和审计对象,并进一步提出了在现阶段实施企业社会责任审计的相关建议。 　　Abstract: This article analyses and argues the necessity and importance of implementation of corporate social responsibility audit from the perspective of external nature principle in economics and pointes clearly out audit subject and auditing object and it proposes the relevant recommendations about corporate social responsibility audit at this stage. 　　关键词:企业社会责任审计;审计主体;审计对象;审计方法 　　Key words: corporate social responsibility audit;audit subject;audit objects;audit methods 　　中图分类号:TH161 文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)11-0049-01 　　 　　0引言 　　近30年来,随着社会经济的迅速发展,企业在创造社会财富的同时,各种负面效应和社会问题也接踵而来。对企业的评价已不仅局限于其财务状况的好坏及经营成果的大小,还要看它对整个社会的影响和贡献,企业社会责任审计应运而生。 　　1企业社会责任审计及其实施的必要性 　　企业社会责任审计标志着现代审计步入了新的阶段,它以企业社会责任理论为基础,由特定审计主体审核与监督企业履行社会责任的情况,并向社会公众披露和报告审计结果,最终以提高社会经济效益以及促进社会的可持续发展。 　　实施社会责任审计的必要性,可以从经济学中外部性的角度得到论证。外部性的概念最早可以追溯到亚当?斯密(1776)在论述市场经济的“利他性”时的观点,这涉及到了正外部性的特点。它最早是由英国经济学家马歇尔在其经典著作《经济学原理》一书中提出的,外部性可以分为正外部性(或称外部经济、正外部经济效应)和负外部性(或称外部不经济、负外部经济效应)。正外部性是某个经济行为个体的活动使他人或社会受益,而受益者无须花费代价;负外部性是某个经济行为个体的活动使他人或社会受损,而造成外部不经济的人却没有为此承担成本。企业在追求其经济利益的时候,基于其“理性经济人”的本性,往往会给社会带来负的外部性,如钢铁企业排放的烟雾及含硫气体损害当地人的财产和健康,但受害者并不能得到补偿;生产出售假冒伪劣产品侵犯了消费者权益等。这些企业在为自己创造财富的同时,给周边其他单位和个人造成了损害,产生了“外部成本”, 此时个人边际成本(MCP)社会边际成本(MCS),私人活动水平高于社会所要求的水平。而一直以来,这种“外部成本”并没有计算到企业的生产成本中,而是由企业之外的百姓或政府来埋单,这显然很不合理。消除负外部性的总方向是使外部性内部化,社会责任审计作为审查和监督企业履行其社会责任的工具,通过规定企业对社会的最低限度的道德责任、设立企业社会责任具体标准、建立企业社会责任履行情况的考核和奖惩机制等途径,督促企业“调适”自己的行为,将自己加于社会和公众的外部成本转向自身来承担,克服负的外部性的影响,甚至进一步发展成为企业主动积极履行社会责任、承担社会义务,促进经济、社会的全面发展,产生正的外部性。 　　2企业社会责任审计的主体和对象 　　2.1 企业社会责任审计的主体按审计的执行主体分类可分为国家审计、民间审计和内部审计三种。其中内部审计是由本单位内部专门的审计机构和人员进行的,审计结果向本单位主要负责人报告,这种审计具有显著的建设性和内向服务性,其目的在于帮助本单位健全内部控制,改善经营管理,提高经济效益。其优点是企业掌握自身最全面的社会责任履行情况的信息,但是目前我国企业的社会责任意识还比较淡薄,这种自愿实施的内部审计的结果还缺乏一定的公正客观性和科学性,企业可以有意识地以不披露等形式逃避社会责任的履行,所以,内部审计在现阶段还不具备作为主要审计主体的现实性。因此,企业社会责任的付诸实践,很大程度上依赖于外部控制力量即国家和政府的行为,笔者认为应以国家审计为主,民间审计为辅。在开始阶段,由企业委托民间审计机构(即注册会计师事务所)对自身的社会责任履行情况进行审计,作为独立的审计机构,其审计结果的公正、客观性更强