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2016年初级会计实务冲刺班讲义（一） 考点1 库存现金（客观题） （一）现金短缺，按管理权限批准后，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用（关键点）。【提示】借方登记管理费用，会减少企业的营业利润和利润总额。 （二）现金溢余，按管理权限批准后，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应款；属于无法查明原因的，计入营业外收入（关键点）。【提示】贷方计入营业外收入会增加企业的利润总额，但不会增加营业利润，因为营业外收入不影响营业利润的计算。 考点2 银行存款 发生未达账项的具体情况有四种： 一是企业已收款入账，银行尚未收款入账（企业账上余额大）； 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账（银行对账单余额大）； 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账（银行对账单余额大）； 四是银行已付款入账，企业尚未付款入账（企业账上余额大）。 【提示】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据（关键点）。 甲公司2015 年12 月份发生与银行存款有关的经济业务如下： 12月31 日，甲公司银行存款日记账余额为432 万元，银行转来对账单余额为664 万元。 经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已将12 月28 日收到的A 公司的赔款480 万元并登记入账，但银行尚未记账。 ②甲公司的收款企业尚未将甲公司12月29 日开出的支票360 万元送存银行。（企业小） ③甲公司委托银行代收C 公司购货款384 万元，银行已于12 月30 日收妥并登记入账，甲公司尚未收到收款通知。 ④12 月份甲公司发生借款利息32 万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。调节后的银行存款余额调节表的金额为 （ ）万元。 A.432 B.664 C.784 D.480 【答案】C 考点3 其他货币资金 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票 存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。 【相关链接1】企业的备用金通过“其他应收款”科目核算，或单独通过“备用金”科 目核算，而非“其他货币资金”科目核算。 【相关链接2】银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据的核算范围，而不属于其他 货币资金的核算范围。 考点4 应收票据 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票 人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 【相关链接】针对企业将款项交存银行取得银行汇票和银行本票，通过“其他货币资金” 科目核算。 对于票据贴现，企业通常应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分， 借记“财务费用”科目，按应收票据的账面价值，贷记“应收票据”科目。 【提示】考生只要清楚贴现息计入财务费用（关键点），具体贴现息的计算不做要求，考试会直接给出。 考点5 应收账款 应收账款的内容 【提示1】应收账款的入账价值包括因销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收 的合同或协议价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 【提示2】代购货单位垫付的包装费、运杂费、增值税的销项税额属于应收账款的范围， 但不属于企业的收入。【相关链接】商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 【提示1】企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前（关键点）的金额 确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期财务费用 （关键点）。 【提示2】在计算现金折扣时，还应注意销售方是按不包含增值税的价款提供现金折扣， 还是按包含增值税的价款提供现金折扣，两种情况下销售方计入财务费用的金额不同（题目 会说明）。 【提示3】存在现金折扣，销售企业计算增值税销项税额不应当按照扣除现金折扣后的 金额计算。 【提示4】购买企业享有现金折扣计入财务费用的贷方，不管是销售企业提供现金折扣， 还是购买企业享受现金折扣均计入财务费用。 题库?单选题】甲乙公司均为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013 年3 月2 日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200 万元（不含增值税）。由于成批销 售，乙公司享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20，N/30。假定 计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于3