初会-第2章.pdf

第二章 货币资金与应收款项 本章内容 1、货币资金的性质与范围 2、库存现金与银行存款的管理 3、货币资金的会计处理方法 4、应收票据的性质、分类及其会计处理 5、应收账款的性质、分类及其会计处理 6、其他应收款的性质、范围及其会计处理 7、预付账款的会计处理 8、坏账及其核算 第一节 货币资金 一、货币资金的概述 二、库存现金的核算 三、银行存款的核算 四、其他货币资金的核算 一、货币资金概述 货币资金 停留在货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段 的资金 内容 按存放地点及用 库存现金 途分类 银行存款 其他货币资金 性质 资产中流动性最强 小案例 资料： 出纳员小王由于刚参加工作不久，在8月6 日和10 日两 天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现 金短缺50元和现金溢余20元的情况。对此，他经过反 复思考也弄不明白原因。为了保全面子和息事宁人， 同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采 取下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐； 现金溢余20元，暂时收起。 要求： 小王对上述业务的处理是否正确？为什么？ 请你给出正确答案。 （一）库存现金的管理 库存现金 存放于企业财会部门由出纳员经管的纸币、硬币、电 子货币以及折算为记账本位币的外币等 1988年10月1 日实施 《现金管理暂行条例》 P19 库存现金的使用范围 库存现金的限额 库存现金日常收支管理 库存现金账目管理 1、库存现金的使用范围 职工工资、薪酬 个人劳务报酬 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化、艺 术、体育等各种奖金 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其 他支出 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随带的差旅费 结算起点以下的零星支出 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 2 、库存现金限额 库存现金限额一般为3-5天的零星开支需要量 超过限额的部分，必须及时送存银行 低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金 3 、库存现金日常收支管理 企业现金收入当时送存开户银行 不得坐支现金 不得“白条抵库” 不得套现 不得“公款私存”，不得设置“小金库”； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部 门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金； 企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使 用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予 以支付现金 （二）银行存款的管理 银行存款 企业存入银行或其他金融机构的款项 1997年12月1 日实施 《支付结算办法》 2003年9月1 日实施 《人民币银行结算账户管理办 法》 银行存款开户管理 银行存款结算管理 银行结算方式 1、银行存款开户管理 P25 按照账户的用途不同开户 基本存款户 一般存款户 临时存款户 专用存款户 基本存款户 P25 按照账户的用途不同开户 基本存款户 办理日常结算及现