会计考试-会计基础十三.pdf

北京点趣教育科技有限公司 第五章 第四节 材料采购业务的账务处理 四、销售过程的核算 确认产品销售收入的实现，与购买单位办理结算，收回货款，结转产品销售 成本，支付产品销售费用，计算和交纳产品销售税金等，构成了产品销售业务核 算的主要内容。 1.应设置的账户 （1）.主营业务收入 账户的性质：损益类账户 账户的用途：核算企业销售商品、提供劳务等主营业务形成的收入。 账户的结构：贷方登记企业销售产品实现的销售收入，借方登记期末结转“本 年利润”的本期销售收入，结转“本年利润”后，该账户无余额。 明细账的设置：按主营业务的种类进行明细核算。 （2）主营业务成本 账户的性质：损益类账户 账户的用途：核算企业经营主要业务而发生的实际成本。 账户的结构：借方登记已销产品的实际成本，贷方登记期末结转“本年利润” 的销售成本，结转“本年利润”后，该账户无余额。 明细账的设置：按主营业务的种类进行明细核算。 （3）销售税金及附加 账户的性质：损益类账户 账户的用途：用来核算企业因销售产品应负担的营业税金及附加，包括营业 税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等，不包括增值税。 账户的结构：借方登记按规定计算的应由产品销售业务负担的税金及附加， 贷方登记期末结转入“本年利润”账户的营业税金及附加，期末结转后无余额。 （4）销售费用 账户的性质：损益类科目 1 北京点趣教育科技有限公司 账户的用途：核算企业销售商品、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括 销售过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、运输费、装卸费等以及为 销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 账户的结构：借方登记企业在销售商品过程中发生各种经营费用；贷方登记 期末转入“本年利润”数，结转后本科目无余额。 明细账的设置：本科目可按费用项目进行明细核算。 （5）应收账款 账户的性质：资产类账户 账户的用途：核算企业因销售产品、提供劳务而应向购买方收取的款项。 账户的结构：借方登记应收取的销售款，贷方登记已收回的销售款。期末借 方余额表示尚未收回的款项，若为贷方余额则表示企业预收的账款。 明细账的设置：按购货单位或接受劳务供应单位设置明细账。 （6）预收账款 账户的性质：负债类账户 账户的用途：核算企业按合同规定向购货单位预收的款项。 账户的结构：贷方登记预收的款项和补收的款项，借方登记企业发出产品抵 偿的预收账款，期末贷方余额表示尚未用产品偿付的预收账款，若为借方余额则 表示企业应向购货单位补收的货款。 明细账的设置：按购货单位设置明细账。 2.账务处理 （1）.实现销售时的处理 【例题】向红光工厂销售A 产品100 件，每件售价150 元，价款15000 元， 应向购买单位收取的增值税销项税额2550 元，产品已发出，货款及增值税已通 过银行转账收讫。 借：银行存款 17550 贷：主营业务收入 15000 应交税费——应交增值税（销项税额）2550 【例题】向外地东方公司销售a 产品200 件，每件售价150 元；b 产品100 件，每件售价200 元，价款共计50000 元，增值税销项税额8500 元，并以银 行存款代垫运杂费1000 元，产品已经发出货款及增值税款尚未收到。 借：应收账款——东方公司 59500 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税（销项税额）8500 银行存款