IPO相关规范性要求.ppt

IPO审计的相关规范要求及注意的问题 程纯 2010-10-14 一、IPO审计的总体要求 1、熟悉企业会计准则、相关法律法规及证监会的相关要求，具备运用基本财务管理工具对财务报表进行分析的能力，并不断的更新提高这些方面的知识和技能。 2、充分了解被审计单位及其行业基本情况，与被审计单位管理层进行充分的沟通，做好IPO上市辅导工作，取得其对我们专业服务的认同和支持。 3、评估被审计单位财务报表的重大错报风险领域，采取充分且适当的审计程序，降低审计风险（创业板风险相对较大）。注：针对重大风险领域，我们在执行审计程序的记录、所取得的审计证据合规性、审计证据的完整归档方面要注意。 4、在特殊的、非常规的、重大事项的账务处理和判断上要保持应有的执业谨慎，以法律、法规条文为依据（网上的评论和探讨不足为据，只能供参考），与客户、其它中介进行沟通，报本所三审讨论后确定。 5、对审计过程中发现的问题要及时大胆的向被审计单位提出。在细节问题上灵活处理，原则性的问题要坚持，不要出歪主意。 二、IPO尽调、辅导、审计过程中对被审计单位需要具体关注的方面 1、关注被审计单位历史沿革，关注其历次股权变更及出资的真实性、合法性、合规性 ； 2、与可比上市公司比较，评价被审计单位会计政策是否符合企业会计准则，会计估计是否合理、恰当； 3、充分了解被审计单位的主营业务、产品结构、业务模式 、销售方式 、结算方式、生产能力、销售账务核算等。目地： ①分析、评价、确定企业的收入确认标准； ②针对企业业务操作中的内控风险和税务风险提出相关的改进建议 ； ③将被审计单位销售毛利、销售规模、业务增长等指标进行横向和纵向比较，以指导审计工作、降低审计风险。 4、关注被审计单位的股权结构、治理结构、组织结构、部门设置及分工、主要循环的内部控制流程等，目地： ①结合公开发行股票的相关要求，针对被审计单位已建立的内控控制提出一些合理化的建议 ； ②有助于会计师全面了解被审计单位基本情况，把握被审计单位的内控风险，评价审计风险 ； 5、充分了解被审计单位的生产工艺流程及产品特点，分析被审计单位的成本核算、成本控制、实物资产管理，目地： ①为被审计单位成本规范核算提供合理化的建议； ②针对被审计单位成本控制环节及实物资产管理方面的风险提出合理化的建议 ； ③有利于会计师评价审计风险及计划审计工作。 6、关注被审计单位纳税申报、员工社会保险缴纳、重大的违法违规情况，重点评价被审计单位的税务风险（如存在外购买增值税发票进行抵扣或骗取出口退税的风险就比较大）； 7、关注被审计单位享受的税收优惠、政府补助等事项的合法性及账务处理的合规性 ； 8、关注被审计单位资产（如土地、房屋、知识产权）的产权权属是否清晰，资产权属是否均已经办理变更登记手续； 9、关注是否存在为控股股东及关联方违规提供担保、占用资金、显失公允的关联交易，关注报告期内与关联方发生的关联交易的合法性，建议被审计单位报告期内要尽量减少关联交易 ； 10、分析被审计单位的盈利能力、营运能力、偿债能力等财务指标，了解被审计单位的技术实力及取得的专利等技术成果及市场应用情况，进行横向和纵向比较，全面评价被审计单位的整体经营风险； 11、全面关注主要财务报表科目核算的内容，账务处理、原始单据等凭证资料是否规范，并提出规范化的建议 ； 12、询问并了解、多种渠道关注被审计单位的所有关联方及其与被审计单位的关系；关注两套账情况、研发费用资本化、重大资产股权处置收购、诉讼仲裁等或有事项、股东之间股份代持、其它重大事项等经济业务，关注这些事项的合法性、真实性及账务处理的合规性。 三、审计工作及底稿方面的进一步要求 A、实施审计过程中的再次提请注意事项 1、团队要更紧密的加强分工协作：项目负责人要做好审计计划 ，做好整个项目的风险把控和沟通协调工作 ；项目经理要及时跟进了解项目组成员审计工作情况并给予督导，及时就重要问题向项目负责人汇报，配合项目负责人的工作； 2、审计人员开具底稿的基本程序方面做得不错，审计人员今后要进一步加强锻炼，多思考，多分析，多想想各科目异常和可能存在问题的地方在哪里，并与项目经理多沟通，集思广益，使审计程序更有针对性，提高审计的效率和效果； 3、银行询证函：IPO项目均需审计人员亲自前往函证并需被审单位陪同人员签字； 4、往来款项询证： ①询证样本确定需有明确的文字说明；被询证单位地址核对要留下底稿；发函过程实施有效控制的证据（发函的快递封，回函封）要保留存档； ②主要客户以电子邮件或传真方式收取的询证函，一定要在出报告前获取原件 ； ③建议所有的往来科目发的询证函先按照科目事先编号，方便统计回函和证实是否系本所所发； 5、实物资产