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资产负债表 学习内容 资产负债表的概念 资产负债表的概念 资产负债表，即财务状况表是反映企业某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）资产、负债、权益分布情况及其相互关系的财务状况表。 财务状况表主要特征图示: 反映了企业在特定日期的财务状况 资产负债表的理论基础： 资产负债表上项目的分类与排列 一. 资产负债表 资产负债表的概念 资产负债表的作用 一. 资产负债表 资产负债表的概念 资产负债表 资产负债表的组成内容 ●由表首和正表两个部分组成 钱放在保险柜里，就是现金； 钱自由自在地放在银行里，就是银行存款； 钱按照规定被放在银行里，比如采购专户中的款项或为取得银行汇票、银行本票、信用证等存入的款项，就是其他货币资金； 银行存款被冻结了，就转变成其他长期资产了。 一. 资产负债表 资产负债表的概念 资产负债表的项目分析 你能从资产负债表上看到什么? 企业的资金从那里来的？到那里去了？ 企业的财务实力怎样？ 企业的资产结构合理吗？ 企业的资产质量好吗？ 企业的偿债能力行吗？ 企业的营运能力强吗？ 资产负债表－－财务问题的藏身之地 利润表 学习内容 利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表。利润表是一个动态报表。 利润表的特征图示 反映了企业在某一会计期间的经营成果 反映企业在某一会计期间的所有收入（广义）与所有费用（广义）以及求得的利润额 利润表的作用 学习内容 二. 利润表的格式 利润表的格式 利润表是通过一定表格来反映企业经营成果的，其编制方法有单步式和多步式两种。 3、利润表的组成内容 利润表由表首和正表两个部分组成。 利润表的内容 主营业务收入、其他业务收入和营业外收入的区别 比如你卖力工作，拿到的工资就是主营业务收入；你嫌少了，没有实现自己的出彩梦，但又有点小手艺，就在外面兼个职，捞点外块，这就是其他业务收入；那天你狗屎运来了，捡到几张印有毛主席头像的纸片，就是营业外收入。 学习内容 课堂思考 对一个企业来说是不是利润越多越好？ 1.现金资源的较早流出——盲目扩张，在不适当的时机进行投资 2.债权状况质量下降——为追求高收益而忽视债务人的信誉 3.存货账面价值与实际应有价值不符——故意调高存货价值 4.固定资产折旧速度减慢，影响固定资产更新 5.企业可能出现短期行为，使企业长期发展后劲不足 现金流量表 学习内容 一. 现金流量表的基本概念 现金流量表的定义 ●反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。 还可以这样理解 二、现金流量表的作用 会计上有一个权责发生制原则，即以取得现金收入的权利和产生支付现金的责任做为收入和成本费用确认的依据。让“权利“和“责任“等主观判断作为记账的依据，从此，利润就不是东西了。我们只好再编制现金流量表来验证利润表的质量，看看企业的利润有没有转化为真实的现金流，以避免掉入财务造假的陷阱。 如果一家公司的利润在增长，如何判断其利润的质量： 1.要关注它的资产质量，如果存货增长幅度大大超过销售成本的增长，应收账款增长幅度远远高过销售收入的增长，说明资产质量差，那个利润的含金量低。 2.要关注经营活动产生的现金净流量，如果连续三年是负数，十有八九，那个利润、那个收入有问题。 思考： 现金流量表是否可能造假？ 现金流量表的造假方式 【现金流量表做假的高招】 甲公司将价值500万的存货以900万卖给乙公司，于是甲公司经营活动现金流量增加了；然后甲公司以大约900万购买乙公司大约价值500万的一台设备，这样，甲公司虚增的900万现金从投资活动中转出自然消化掉了，因此，该公司经营活动现金流看起来很美，且还有钱投资，爽啊。 财务会计报告案例分析 三张报表的部分片断如下: 固定资产资料 单位:万元 收入与利润资料 单位:万元 其他相关数据如下: 2005~2009年,该公司从股市募集资金13.4亿元; 银行借款从2005年的2亿元增加到2009年的22亿元; 2009年6月30日,公司总资产50亿元,负债31亿元,净资产19亿元; 从以上报表,您能看出什么?得出什么结论? 提示: 应收款?存货?固定资产?盈亏? 现金流量表片断 单位:万元 思考: 再加上这张现金流量表,您的结论有什么改变吗?