科龙审计失败案例.ppt

09注册会计 主要内容 案情回顾 顾雏军简介 格林柯尔集团的创办人 顾氏制冷剂的发明者 格林柯尔科技控股有限公司董事会主席 格林柯尔制冷剂（中国）有限公司董事长 顺德格林柯尔企业发展有限公司执行董事 广东科龙电器股份有限公司董事局主席 合肥美菱股份有限公司董事长 科龙财务舞弊分析 科龙财务舞弊分析（一） 利用会计政策，调节减值准备，实现“扭亏” 在2002年至2004年的3年间，科龙共在其年报中虚增利润3.87亿元。 科龙财务舞弊分析（一） 利用会计政策，调节减值准备，实现“扭亏” 科龙2001年下半年出现近16亿元巨额亏损的主要原因之一是计提减值准备6.35亿元。到了2002年，科龙转回各项减值准备，对当年利润的影响是3.5亿元。 如果2001年没有计提各项减值准备和广告费用，科龙电器2002年的扭亏为盈将不可能；如果没有2001年的计提和2002年的转回，科龙电器在2003年也不会盈利。 可见，科龙电器2002年和2003年根本没有盈利，ST科龙扭亏只是一种会计数字游戏的结果。 科龙财务舞弊分析（二） 虚增收入和收益 2002年科龙年报中共虚增收入4.033亿元，虚增利润近1.2亿元。 具体手法：通过对未出库销售的存货开具发票或销售出库单并确认为收入，以虚增年报的主营业务收入和利润。 此后的2003年和2004年，同样是在顾雏军和格林柯尔的操纵下，科龙年报又分别虚增收入3.048亿元和5.127亿元，虚增利润8935万元和1.2亿元。 科龙财务舞弊分析（三） 利用关联交易转移资金 经查，科龙电器2002年至2004年未披露与格林柯尔公司共同投资、关联采购等关联交易事项，2000年至2001年未按规定披露重大关联交易，2003年、2004年科龙公司年报也均未披露使用关联方巨额资产的事项。 疯狂收购或新设控股子公司 收购打造的“科龙系”（主要由数家上市公司和各地子公司构成） 37家控股子公司、参股公司，28家分公司 由顾雏军等在境内外设立的私人公司所组成的“格林柯尔系”在国内亦拥有12家公司或分支机构 科龙公司在银行设有500多个账户都被用来转移资金。在不到4年的时间里，格林柯尔系有关公司涉嫌侵占和挪用科龙电器财产的累计发生额为34.85亿元。 暧昧审计究竟谁之过？ 暧昧审计究竟谁之过？ 暧昧审计究竟谁之过？ 暧昧审计究竟谁之过？ 暧昧审计究竟谁之过？ 科龙财务造假根源何在？ 科龙财务造假的根源仍然是公司治理结构问题。 2001年，科龙实施产权制度改革，通过股权转让引入”格林柯尔”实现了民营化重组。 几年来公司的会计数字游戏、关联交易以及公司资金被”掏空”等一系列恶性事件再次凸显其公司治理结构存在的问题。 公司的独立董事制度也是名存实亡。 当科龙为种种“疑云”笼罩，投资者蒙受巨额损失之时，科龙的独立董事始终未能发表有助于广大中小股东揭晓”疑云”的独立意见。 深刻反思 2009.4.9 Company Logo LOGO 案情回顾 科龙财务舞弊分析 暧昧审计究竟谁之过 科龙财务造假根源何在 深刻反思 2001年 ST科龙全年净亏15.56亿元，安达信”由于无法执行满意的审计程序以获得合理的保证来确定所有重大交易均已被正确记录并充分披露”给出了拒绝表示意见的审计报告而后离去。 2003年 针对科龙H股和A股年报，德勤分别出具了“带解释的无保留意见”和“非标准无保留意见”的审计意见。 2002年 对科龙进行年报审计时，德勤认为”未能从公司管理层获得合理的声明及可信赖的证据作为其审计的基础，报表的上年数与本年数也不具有可比性”，所以出具了”保留意见”审计报告。 2004年 在再次为科龙年报表出具“保留意见”后，德勤宣布拒绝续任审计。 德勤此前为科龙2003年年报出具的无保留意见审计报告，为2002年、2004年年报出具的保留意见审计报告并没有撤回，也没有要求公司进行财报重述。既然科龙被证实有重大错报事实，德勤显然难以免责。 证监会认为，德勤对科龙审计过程中存在的主要问题包括：审计程序不充分、不适当，未发现科龙现金流量表重大差错等。 判决结果 顾雏军因虚报注册资本罪、违规披露和不披露重要信息罪、挪用资金罪被判10年有期徒刑，并处罚款680万元。 虚构主营业务收入、少计坏账准备、 少计诉讼赔偿金等编造虚假财务报告。 使用不正当的收入确认方法，虚构收入， 虚增利润，粉饰财务报表。 利用关联交易转移资金。 舞弊手法 1 2 3 -15.56 47.2 2001年报 0.1975 27.9 2001中报 净利 收入 1 第一，在执行审计程序等方面，德勤的确出现了严重纰漏，对科龙电器的审计并没有尽职。 例如，2001年10月1日至2005年7月31日期