通过国美案例浅谈审计独立性的影响.docx

目录一、 审计的独立性1（一） 审计独立性的定义1（二） 审计独立性的内容11． 形式上的独立性22． 实质上的独立性2二、 我国独立审计制度2三、 审计独立性对审计业务的影响3（一） 独立性对于审计师的影响3（二） 独立性对于审计服务的影响3四、 影响独立性的因素及其防范措施4（一） 经济利益4（二） 家庭亲属和私人关系4（三） 收费5五、 结语5六、 参考文献5浅谈审计独立性的影响摘要：审计是一种对会计及相关经济信息独立地认证活动。独立性是审计的本质特征，是审计的灵魂、精髓和最珍贵的美德，是审计职业的“生命之水”，也是审计认证区别于其他各种专业经济信息认证的关键所在。关键词：审计、独立性、影响、措施英国著名审计学家迈克尔·J.普拉特（Michael·J.Pratt）1982年曾形象地指出：“没有独立性，审计人员将成为无足轻重的人，事实上没有比审计人员更坏，因为他们可以对财务报表赋予不应有的可信性，就像给臭蛋糕覆上一层糖衣。”由此可见，审计离不开独立性，没有独立性，便不是真正意义上的审计。审计的独立性审计独立性的定义独立性，顾名思义，是指某一个体与周围群体的关系，是指不依赖外力，不受外界和内在的任何影响、引导、控制、束缚和支配等，按照一定形式行事。早期的外国学者们和上世纪80、90年代我国的学者们，都试图从抽象意义上给审计独立性下一个简单而完整地定义，然而，正如莫茨和莫拉夫所认为的那样“关于审计独立性，想要探索一个完整的定义是徒劳无功的。”因为，要给审计的独立性下一个简单而完整的定义，需要从“独立于谁？”、“谁需要独立？”以及“从何开始独立？”等一系列问题角度去定义，遗憾的是上述的中外学者们中没有一个给出将上述该考虑的因素全部包容进去的定义。又随着社会经济环境的不断地变化，审计关系人之间的关系日益复杂化，使得审计独立性的含义也变得越来越模糊，因此给审计独立性下一个简单而完整的定义就显得越发困难。审计独立性的内容在研究审计独立性的定义受到挫折时，人们开始转向研究审计独立性所包含的具体内容。形式上的独立性形式上的独立性，又称外在的独立性、表面独立等，是一种外在的表现。是指审计组织和审计人员必须在第三者面前呈现出一种独立于审计授权人或被审计单位的身份、形象或面貌，在第三者看来，审计组织和人员与审计授权人或被审计单位没有任何利害关系，没有损害诚信、客观和公正原则，没有改变保持的职业怀疑态度，不会影响到审计人员发表客观公正的审计意见。形式上的独立性又具体表现为组织上的独立性、人员上的独立性、工作上的独立性和经济费用上的独立性等。实质上的独立性实质上的独立性，是指审计人员的一种精神状态和意志，即在工作中不使自己的判断受到别人的束缚，不受个人偏见和杂念的影响，正直、诚实、客观、公正并保持职业怀疑态度地形成审计意见。由上综述，形式上的独立性是有形的、具体的，是可以观察衡量的，而实质上的独立性是无形的、抽象的，是难以观察衡量的。可见，独立性的这两层内容含义是审计生存和发展的关键，只有把两者有机地结合在一起才能构成审计独立性的完整概念。我国独立审计制度独立审计作为市场经济的产物，随着改革开放的不断深入和社会主义市场经济体制的建立与完善，在服务市场经济建设的过程中，其地位和作用也越来越重要了。随着党和国家领导人对发展我国注册会计师事业的高度重视和亲切关怀，市场经济越发展，会计事业越来越重要了。曾经朱镕基总理高度评价注册会计师事业是市场经济的奠基，关系着国家的前途和命运，是千秋万代的事业，是一个非常重要的“基础设施建设”。独立审计在社会主义市场经济体制中的主要作用包括：服务与对外开放、服务于政府转变职能的需要和促进企业转换经营机制、服务于国有企业的改革与发展、服务于财税改革的进行和维护市场经济秩序、服务于证券市场的培育和发展等。审计独立性对审计业务的影响独立性对于审计师的影响独立性被认为是审计师最重要的特征，审计服务的价值在很大程度上取决于审计师的独立性。在审计中独立性意味着审计师在执行审计测试、评估、出具审计报告时，应该保持公正无偏的立场。审计师应该保持精神上的独立性，如果审计师没有自己相应的独立性，或者带着偏见去收集和评价审计证据，那么他们在工作中的胜任能力等将会毫无价值可言。比如：对公司的财务报表发表审计报告的人通常被称为独立审计师，即使公司会对这些审计师支付费用，但通常情况下他们都会取得使用者的信赖，用自己的独立性去执行审计。对公司内部审计而言，为了更有效的工作，他们一般会向自己的高层管理者报告，以便能够独立于被审计的经营部门。虽然绝对的独立性是不可能达到的，但是审计师一直在为保持更高水平的独立性而奋斗。独立性对于审计服务的影响对审计师来说，在履行职业责任时保持独立的态度固然是基本的要求，但是财务报表的使用者能够信任其独立性也同样很重要。这