审计笔记(精华).docx

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审计笔记(精华)

这个笔记是Andy老师一年前所作,是为纪念5年的审计生涯,更为把个人对审计的理解和感悟与新人分享,让新人少些迷茫,多些自信,句句都是真实感悟,与人分享的精神更为可嘉。如今再读,不禁想起在四大拼搏的岁月,更觉无论对审计还是会计都有一些新的感受,如今拿出来分享,希望对正在四大奋战的、想加入四大奋战的兄弟姐妹们有所启发和帮助。本文已经作者授权在此发表。审计笔记序言毕业后来到普华,从事审计工作,如今已经五个年头了。在这五年里,通过和同事们一起努力的工作,得到了一些感悟,也总结了一些我认为不错的工作方法,这里和大家分享,希望大家取其精华去其糟粕,为之后的工作带来帮助。下面根据公司的level状况将我的体会分为A2、A1、SA3和SA21四个阶段阐述,并在最后附上了一些我认为对大家工作或许会有些帮助的附件,供大家参考。第一章:A2阶段一.心态要好,要自信作为新入职的A2,也许在项目上遇到了很多让自己很迷惑的问题,而这些问题,有时会被自己的A1或者senior认为是stupid的question。这时一定不能气馁,觉得自己是不是真的很stupid,或者不适合干这行。其实我可以负责任的告诉遇到这类困难的新同事,出现这样的情况是非常非常正常的。记得我刚进公司的时候,做一个小项目,负责10个左右的balance sheet科目,当时什么也不懂,senior让我去问客户要银行对账单和余额调节表,我便原话转告了客户。谁知道客户看了看我,问“你是要最后一个月的还是要全年的”。我之前也没要过,哪儿懂这个啊,于是想了想,觉得要全年的肯定没错,于是就和客户说了。谁知道她马上就说“全年的太多了给不了,你们去年也就要了最后一个月的啊”。我这个没面子啊,心想弄了半天你知道啊,知道我是新来了就逗我玩儿。还好我属于脸皮比较厚的那种,笑着把最后一个月的问客户要了。事后我仔细想想,有些事情真的是这样,做过一遍以后就知道了,但第一次做就很容易搞不清楚状况,显得很stupid。遇到这种情况的小朋友,一定不要有什么挫败感,甚至以后做事都畏首畏尾的,没有必要,一次做错了以后知道了就行了,而且接触的新东西越多,犯错的机会就越多,最后经验积累的也就越多,这绝对是一件好事。还有一点,不要总觉得自己是rookie,你是一个在学校里是老大的大四毕业生。二.Draft paper作为A2,我们接受的第一项任务也许就是把今年的working paper的架子搭好,那么该如何搭好架子以便我们field work时会更efficient呢?下面根据我的经验给大家几点建议。1. 尽量理解上一年经过review了的paper“站在巨人的肩膀上我们会看得更远”,搭paper的架子也一样。既然去年的working paper已经完成并得到审阅,在客户整体业务,项目的engagement partner和manager的要求没有大的变化的情况下我们为什么不参考去年的工作呢?因此,我们在搭今年working paper架子的时候就要先问SIC(Senior InCharge)要一下去年database的授权,然后把去年各step里的底稿download到local,好好熟悉一下去年paper的整体结构和present的思路;2. 搭架子的时候“宁抄勿创”有些新同事比较喜欢创新,觉得去年做的paper“不怎么样”,应该改改,甚至全部推倒重来。于是便花了大量的时间去自我创新,但根据我接触到的实际情况,往往结果却是远远不如上一年的paper满足要求。其实创新并没有错,关键是对于一个新入职的A2来说,经验不足,理解能力有限,很有可能把全年的经典不当回事,狂删一通后又不知道该怎么重新搭建。这样的工作方式基本属于费力不讨好,应该坚决杜绝。我这里建议的方法是先按去年的搭今年的架子,觉得那块儿自己理解不了或是需要改进,和自己的senior沟通一下,这样既有助于自己的理解,又能让senior觉得自己是在用心的做,而不是一味的照抄,而且还比较节省时间;3. 分析paper的结构搭paper架子的过程其实也是了解审计方法和思路的过程。一张比较好的paper,它的结构应该的非常清晰和完整的,一般包括几张sheet:tailor procedure的response(做大项目的时候一般会有个CT instruction,我给小朋友的要求是必须对instruction中的内容每条都要写response,并且建hyperlink到后面的worksheet)、disclosure、lead、breakdown,以及一些retest或者vouching的work sheet。Paper的完整性是搭架子是需要满足的首要条件,也是senior review时重点关注的部分;4. Paper内部的linkage关系要明确Paper中会有会有很多的数

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