财务竣工决算的编制.doc

目 录 一、工程财务竣工决算对账薄设置的基本要求 1 二、竣工决算清理 6 三、编制内容 9 1、费用构成 9 2、竣工决算的组成 9 3、竣工财务说明书 10 四、竣工决算报表的填列方法 11 1、直接取数法 12 2、从会计账簿中提取数据 12 五、待摊投资的分摊 13 1、分摊原则 13 2、分摊对象 13 3、分摊方法 14 4、按实际数的比例分摊 15 六、决算表格 17 1、竣工财务决算报表编制说明 28 2、报表之间相关数据的主要钩稽关系 34 一、工程财务竣工决算对账薄设置的基本要求 账薄主要指会计账簿，会计账簿是记录会计核算的载体，建账是会计工作得以开展的基础环节。会计法要求“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”对各单位会计账簿的设置提出了法律要求，同时也对各单位加强管理的客观需要。只有借助会计账薄，才能进行会计信息收集、整理、加工、储存和提供,也只有通过会计账薄，才能连续、系统、全面、综合地反映单位财务决算的基本依据。 对城市防洪建设项目而言，账簿设置必须适应建设项目资金运动的特点，满足基本建设管理和核算的需要。基本建设项目具有一次性投入的特点，从动态角度看，其资金运动一般经历资金进入、资金使用和资金冲转三个阶段，不发生资金的循环与周转，也不会产生资金的增值,相对于以持续经营为基础的企事业单位会计核算;基本建设会计具有存续期限间的有限性、资金运动的非循环性、与业务过程的紧密联系性等特点。其账务体系中必须增加结束阶段的会计处理，使建设资金“进得来，出得去”，并留下相应的会计记录。 会计法规定：“项目法人应从项目建账开始,以项目概﹝预﹞算中单项、单位工程和费用明细项目等为基础进行成本核算,使项目概﹝预﹞算的费用构成在口径上保持一致”。会计法之所以提出这样的要求，要实现这种功能，就应该做到建设项目实际发生的支出与该概（预）算在核算口径上保特一致。但在实际工作中难以做到，因为会计核算作为一种专门的核算方法，按《会计法》要求，必须执行国家统一的会计制度。水利基本建设项目执行财政部制定的《国有建设单位会计制度》，其会计账薄设置必须按照制度的具体规定。在实际工作中会计科目和项目概（预）算在口径上会存在一定差异，不能满足对应关系。竣工财务决算的重要功能就是要对基本建设项目的概﹝预﹞算和基本建设投资计划的执行情况进行考核、总结。因此，工程项目单位在建立账簿把工程概﹝预﹞算与会计账簿相吻合，形成对应关系，与概﹝预﹞算在口径上相接近。 1、现将概﹝预﹞算费用构成与现行会计制度中会计科目之间的主要对应关系介绍如下 ：见表 概算费用构成 对应的会计科目 一、建筑工程费用 “建筑安装工程投资—建筑工程投资”明细科目 1、直接工程费﹝人工费、材料使用费、施工机械使用费﹞ 同上 2、间接费﹝企业管理费、财务费、其它费用﹞ 同上 3、计划利润(_直接费与间接费之合的7%计算) 同上 4、税金(直接费＋间接费＋计划利润_)×费率 同上 二、建安工程投资 “建筑安装工程投资—安装工程投资” 1、直接工程费 同上 2、间接费 同上 3、计划利润 同上 4、税金 三、设备投资 “设备投资”及其明细科目 1、设备原价 同上 2、运杂费 同上 3、运输保管费 同上 4、采购保管费 同上 四、临时设施费 “待摊投资—临时设施费”及其明细科目 1、直接工程费 同上 2、间接费 同上 3、计划利润 同上 4、税金 同上 五、其他费用 1、建设管理费用 ﹙1﹚建设单位开办费 “设备投资”、 “其他投资”的相关明细科目 ﹙2﹚建设单位经常费 “待摊投资—建设单位管理费”等 ﹙3﹚工程监理费 “待摊投资—合同公证及工程质量监理费” ﹙4﹚项目建设管理费 “待摊投资—建设单位管理费” ﹙5﹚建设施工场地征用费 “待摊投资—土地征用及迁移补偿费” ﹙6﹚联合试车运转费 “待摊投资—负荷联合试车费” 2、生产管理单位准备费 ﹝1﹞生产及管理单位提前进场费 “建筑安装工程投资” ﹝2﹞生产职工培训费 “其他投资—递延资产” ﹝3﹞管理用具购置费 “设备投资—工具及器具费” ﹝4﹞备品备件购置费 “设备投资—工具及器具费” ﹝5﹞工器具及生产家具购置费 “设备投资—工具及器具费” ﹝6﹞管理单位运行启动费 “待摊投资—其他待摊投资” 3、科研勘测设计费 ﹝1﹞科学研究试验费 “待摊投资—研究试验费” ﹝2﹞规划统筹费 “待摊投资—可行性研究费” ﹝3﹞勘测设计费 “待摊投资—勘测设计费” 4、其他费用 ﹝1﹞枝术装备补贴费 “建筑安装工程投资” ﹝2﹞施工企业基地建设补贴费 “建筑安装工程投资” ﹝3﹞定额编制管理费 “待摊投资—其他待摊投资” ﹝4﹞工程