第三节 增值税征税范围.ppt

一、征税范围的一般规定：（P31)在我国境内销售货物以及进口货物；在我国境内提供加工、修理修配劳务。 在我国境内 * 第三节 增值税的征税范围 销售货物 进口货物 提供加工、修理修配劳务。 1、在我国境内销售货物：销售货物的起运地或所在地在境内。货物：指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物：指有偿转让货物的所有权。 2、在我国境内提供加工、修理修配劳务 P31——增值税应税劳务 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料和主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 3、进口货物 指申报进入我国海关境内的货物。 确定一项货物是否属于进口货物，必须看其是否办理了报关进口手续。通常境外产品要输入境内，必须向我国海关申报进口，并办理有关报关手续。 只要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，在进口环节缴纳增值税。 下面看征税范围的总体布局 对商品 劳务课税 货物 劳务 动产 不动产 加工、修理修配劳务 其他各服务业 有形动产——其中少数产品再征一道消费税 无形资产 混合销售 注意：增值税与营业税不重叠征收 在学习征税范围时，应该注意下列问题 例：新一佳在销售电视机（售价2500元）的同时附带提供送货上门服务，因为2500元的销售额中既包含有销售货物（电视机）的收入，也包含有提供增值税非应税劳务（送货上门）的收入，并且不能分出有多少属于销售货物的收入，有多少属于提供增值税非应税劳务的收入，那么，该如何对这2500元征税呢？ 所以，在学习征税范围时，还要注意弄清以下三个特殊规定： 混 合 销 售 行 为 兼 营 行 为 视 同 销 售 （1）混合销售行为——P32。 混合销售行为原则上按企业划分，确定征收增值税或营业税。 征税规定见教材31页 关于混合销售行为的特殊规定： 运输行业混合销售行为的确定——从事运输业务的单位和个人，发生的销售货物并负责运输，所售货物的混合销售行为，征收增值税。 电信部门混合销售行为的确定——电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关电信服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关电信劳务服务的，征收增值税。 兼营行为——P33。纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。但是，销售货物或非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，即不发生在同一项销售行为中。 例如，某药店除销售药品外，还提供医疗服务，其医疗服务即属于药店兼营的非应税劳务。 征税规定见教材33页。 兼营行为应分开核算，否则一并按增值税征税 思考：混合销售与兼营有何异同点？ 相同点是：两种行为的经营范围都有销售货物和提供劳务这两类经营项目。 区别是：混合销售强调的是在同一项销售行为中存在这两类经营项 目的混合，销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的；兼营 强调的是在同一纳税人的经营活动中存在着两类经营项目，但这两 类经营项目不是在同一项销售行为中发生，即销售货物和应税劳务 与提供非应税劳务不是同时发生在同一购买者身上。 两者税务处理的不同：混合销售的纳税原则是按“经营主业”划分， 只征一种税，即或者征增值税或者征营业税。兼营的纳税原则是分 别核算、分别征税，即对销售货物或应税劳务的销售额，征收增值 税；对提供非应税劳务获取的收入额征收营业税。对兼营行为不分 别核算的，则一并征收增值税。 *