审计职业判断.doc

审计职业判断 摘要 审计职业判断是审计职业的精髓，职业判断是审计人员主观认识的反映， 职业判断能力的强弱是审计人员综合素质的全面体现，它不仅需要审计人员具备会计、审计方面的知识，还应有经济、管理、计算机等相关专门知识，同时还应具有较强的综合能力，能够将多学科知识熟练运用到审计中来，并根据具体情况对问题加以分析、判断，得出合理、恰当的结论。 关键词：审计职业判断 判断模式 审计判断质量 1、审计职业判断的涵义及特征 审计职业判断是审计人员为了实现审计目标，依据有关标准，在审计实践和感性认识的基础上，根据自己的职业知识和经验对客观审计对象和主观审计行为做出的合理的职业认定，判断和评价。良好的职业判断能力能帮助审计人员迅速引起职业警觉，做出准确的判断并直接切入审计重点、难点、疑点，选择适当的审计方法，敏锐的扑捉形管信息，及时发现潜在风险，从而作出客观、公正的审计结论。尤其是具体操作工程中有些问题没有明确的规章可循，只能依靠自己的职业知识及经验作出判断，因此审计职业判断在审计工作中是必不可少的。 1.1审计职业判断与会计事项的确认和计量的不确定性密切相关。随着社会经济的发展和改革的不断深入，会计核算的对象也在不断的发生变化、知识、信息人力资源等无形资产逐渐超越了传统意义上的资产和劳动力两大生产要素，成为会计核算的重点。同时，会计对紫金运动的揭示，也有事后向事中以至事前变动。所有这些变迁都意味着会计确认和计量都存在着不确定性。对于审计来讲，这种不确定性因素越复杂，就越需要审计人员以职业水平或眼观做出判断。 1.2审计职业判断是综合能力的体现。审计人员对审计对象的判断过程是相当复杂的，不仅体现了审计人员的职业知识和职业水平，更多的体现了审计人员的综合能力，即认识问题、分析问题以及综合处理问题的能力。审计是一门技术，是一个充满肯定与否定的判断思维过程。在这样的一个判断思维过程中，如果没有扎实的职业基础、高度的职业敏感以及明察秋毫的洞察力，就难以做出正确的判断。 1.3审计职业判断贯穿于审计活动的全过程。设计人员在审计过程中需作出一系列的重要判断，从制定审计计划方案、确定审计重点、设计和选取样本、评价抽样结果、合适审计证据，到审计风险的判断、重要性的评估以及通过综合收集的证据形成审计结论等，都需要运用审计职业判断 。 1.4高风险性。审计职业判断毕竟是审计人员的主观活动，收到判断主体、判断客体和审计环境等多方面因素的影响，不可能保持百分之百的准确。主观上，职业判断力受审计人员智力、经验、能力、责任心的影响；客观上，受审计对象的复杂程度、审计内容的广泛性以及审计单位内部控制制度的严密性影响；审计环境上，受审计人员组成、工作条件、被审计单位和有关单位配合情况、外界干预情况等因素的影响。一旦判断失误，将直接影响到审计报告的信息质量，进而影响到审计报告使用者的决策正确与否，势必引发审计风险。 二、审计职业判断的影响因素审计职业判断审计职业的必备要件，是审计人员的职业立身之本。换而言之，审计职业判断是一项源于审计实践而又高于审计实践、审计人员必须掌握和运用的职业技能。它需要经过较长时间职业学习、职业培训和职业实践，才能被审计人员熟练掌握和合理运用。审计实践中，审计人员运用审计职业判断功效如何，能否达到提高效率、降低风险、实现审计目标的目的，取决于以下几种因素： 1、审计机关和审计人员高度的独立性。独立性是审计的灵魂，它要求审计机关和审计人员应与被审计单位保持组织独立、经济独立和工作独立等形式上的独立，同时也要求审计机关和审计人员在工作中保持不偏不倚的客观态度，从而实现实质上的独立。尤其是实质上的独立，使得审计职业判断不受外部因素的干扰和影响，有利于审计评价保持客观和审慎，审计决策做到公正和合法。 2、审计机关内部重要岗位的准入制度。审计机关内部重要岗位如审计组长或重大项目的主审要由具备一定职业技术资格条件和职业经历的人员担任。审计组长或项目主审是审计组的灵魂，必须具备较高的职业判断能力，并在审计实践中灵活地加以运用，才能在审计过程中指挥若定，提高审计效率，实现审计目标。 3、审计队伍的整合协同能力。面对重大或复杂的审计任务，审计机关需要打破职能部门的业务界限，或组织下级审计机关整合审计力量联动协同作战。存在个体差异而且缺乏配合经历的审计人员被重新整合后，能否做到协调一致、整合联动，最大限度地发挥审计职业判断的整体功效，快速实现审计目标，显得十分关键。审计队伍整合后的联动协同能力体现在以下三个方面：对审计方案认识上实现快捷与一致；对执行审计计划、实施审计取证做到主动深入、相互补充、及时沟通；对审计处理包括信息处理上达到迅速有效。在实际整合联动审计中，做到审计人员职业技术构成合理，思想认识统一，工作思路和工作方式求同存异，充分发挥不同个体的职业思维优势