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农民专业合作社账务处理 实 务 财务处理实务 一、合作社使用账簿、单据 二、记账凭证编制 三、合作社资金来源的账务处理 四、合作社经营业务的账务处理 五、合作社的其他经济业务的账务处理 六、月末账务结转处理 七、年终盈余分配 八、项目账建流程及要点 一、合作社使用账簿、单据 合作社要严格执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》规定(财会〔2007〕15 号 , 2008年1月1日起施行 )，根据实际需要设置账簿，一般设立总账、现金日记账、银行存款日记账、产品物资账、固定资产账、经营收支账、股金账、应收应付（成员往来）账及成员账户。 二、记账凭证编制 合作社每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证，月末，记账凭证、原始凭证按顺序装订成册，妥善保管。 相关会计科目： 三、合作社资金来源的账务处理 合作社的资金来源有：成员入社股金（包括：货币资金和非货币资产）、国家财政直接补助、他人捐赠、借款、成员往来、合作社积累等。 （一）股金的核算 成员入社投入货币资金和非货币资产时，按实际收到的金额和投资各方确认的价值，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”、“无形资产”等科目，按成员应享有合作社注册资本的份额计算的金额，贷记“股金”科目，两者之间的差额，贷记或借记“资本公积”科目。 【例1】合作社收到成员入社投入现金5万元，存款10万元，农业机械3台评估确认价为2万元，注册资本登记金额为15万元。会计分录为： 借:库存现金 50000 银行存款 100000 固定资产 20000 贷:股金 150000 资本公积 20000 （二）财政直接补助资金的核算 合作社收到国家财政直接补助资金时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“专项应付款”科目。合作社按照国家财政补助资金的项目用途，取得固定资产、农业资产、无形资产等时，按实际支出，借记“固定资产”、“牲畜（禽）资产”、 “无形资产”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，同时借记“专项应付款”科目，贷记“专项基金”科目；用于开展信息、培训、农产品质量标准与认证、市场营销和技术推广等项目支出时，借记“专项应付款”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 【例2】合作社收到国家财政直接补助资金10万元，其中：7万元用来购买办公场所,1万元购买桌，1万元用于农业技术推广，1万元用于成员培训。会计分录为： ①收到补助资金时： 借:银行存款 100000 贷：专项应付款 100000 ②购买管理用固定资产时： 借：固定资产—办公室 70000 —桌椅 10000 贷：银行存款 80000 同时，转入“专项基金” 科目 借：专项应付款 80000 贷：专项基金 80000 ③用于农业技术推广和成员培训时： 借：专项应付款 —技术推广 10000 —成员培训 10000 贷：银行存款 20000 （三）他人捐赠资金的核算 合作社实际收到他人捐赠的货币资金和非货币资产时，借记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“产品物资”等科目，贷记“专项基金”科目。 【例3】合作社收到某公司捐赠的小货车一台，所附发票售价为4.5万元，相关税费及运输费共计1万元。会计分录为： 借：固定资产—货车 55000 贷：专项基金 55000 （四）借款的核算 合作社借款渠道有银行、信用社或其他金融机构。借款期限在一年以下（含一年）的，借记“库存现金、银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；借款期限在一年以上的，借记“库存现金、银行存款”科目，贷记“长期借款”科目。 【例4】合作社从农村信用社贷款50000元，期限1年，直接转存合作社账户。会计分录为： 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 （五）成员往来的核算 合作社与其成员发生应付款项和收回应收款项时，借记“库存