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上海营改增试点.PDF
论 坛 Forum
整,无须考虑财务健全以及交叉稽核等问题,相对
适合我国当前税务管理的技术水平,营业税还需 上海“营改增”试点
继续存在一定时期。在营业税继续存在的背景下,
可考虑将部分行业的营业税税率适度降低,与增
值税小规模纳税人的税负基本持平。此外,在无法 政策效应的分
将第三产业全部纳入增值税的情况下,为解决增
值税抵扣链条断裂的问题,延续现行增值税对运
输费用的处理方法,对企业购买服务产品的投入
允许进行一定比例的抵扣。对此,应注意强化相关
内容提要:基于对上海试点行业和重点企业的
部门间协作的法律责任,实现国地税等有关部门
跟踪研究,本文认为“营改增”的企业减税效应
计算机系统的联网和融合,采取国地税部门统一
明显,绝大多数行业和企业的税收负担是下降
的税务识别号,将纳税人涉税资料统一存入税收
的;对产业发展的联动效应正逐渐显现,从制度
业务综合管理信息系统,便于税源控管。
层面解决了影响服务业发展的税收瓶颈问题;
参考文献 对财政体制的改革将产生倒逼效应,一旦全面
(1)吕冰洋、郭庆旺 《中国税收高速增长的源泉:税收能力和税收 实施必须调整现有财政体制。但是在试点过程
努力框架下的解释》,《中国社会科学》2011年第2期。 中也出现了一些新情况和新问题,在税制设置、
(2)肖绪湖、汪应平 《关于增值税扩围征收的理性思考》,《财贸经
济》2011年第7期。 试点范围、配套政策、征收管理以及财政体制等
(3)姜明耀 《货物与劳务双元增值税模式探讨——增值税“扩围” 方面都需要进一步完善。
改革的一个过渡方案》,《财贸经济》2012年第3期。
关键词:服务业 营业税 增值税 营改增
注:本文为教育部人文社科研究青年基金项目“财政体制视角下的
房产税改革:理论与实证分析”(项目批准号:12YJC790 100)的
阶段性成果。
The Pilot Reform for Replacing Business
营业税改征增值税试点 (简称“营改增”)在
Tax with VAT in China: Evaluation and
上海已经实施了一年多时间,截至2012年12月底,
Future Direction
上海市纳入试点范围的企业共15.9万户,比年初
Ma Haitao and Li Sheng 增加了3.9万户。基于对上海市试点行业和重点企
业的跟踪分析,这一改革试点政策呈现出三大效
Abstract:In the presence of replacing business tax with VAT,
it is helpful to improve the tax system and tax administration,
应,即企业减税效应、产业发展联动效应、财政体
reduce double taxation and achieve a balanced development
制改革倒逼效应,但是也出现了一些新情况和新
of the national economy. The pilo
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