审计__期末复习考试题目.doc

D注册会计师负责对上市公司丁公司2010年度财务报表审计。2010年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司2010年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。 在丁公司2010年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师要求免于承担民事责任。 要求： 1为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。 2指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由 3在哪些情况下，D注册会计师可以免于承担民事责任。 1．为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出下列理由：D注册会计师出具的审计报告是不实报告；D注册会计师存在过错；股民甲遭受了损失；D注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。 2．D注册会计师提出的免责理由不正确。《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应当认定为注册会计师法规定的利害关系人”。 3．在下列情况下，D注册会计师可以免于承担民事责任：已经遵守执业准则，规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未发现丁公司财务报表存在的错误；审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件，D注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实；已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。 第四章 1.管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任，注册会计师对财务报表的编制不承担责任。（对。注册会计师对财务报表承担审计责任，合理保证已审计财务报表整体不存在重大错报，注册会计师不负责编制财务报表。） 2.注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的财务报表经注册会计师审计后，能真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（错。注册会计师只能在所有重大方面获取合理保证，不是真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。） 1.注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是？(D) A：存在 B：权利和义务 C：分类和可理解性 D：计价和分摊 存货周转率＝主营业务成本÷平均存货。周转率的变动主要是“主营业务成本”与“存货”的金额变动引起，因此与“计价和分摊”的认定有关。 2.被审计单位当年建造完工厂已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的“工程成本”中多笔职工福利开支费，则固定资产报表项目中存在错误的“认定”是（C） A：存在 B：完整性 C：计价和分摊 D：分类和可理解性 固定资产在确定入账价值时，多计了不应该计入的“职工福利费支出”，表明该资产的总价值估价不正确，不符合“计价和分摊”认定 3.注册会计师某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产（C）认定 A：存在 B：完整性 C：计价和分摊 D：准确性 1.以下管理层、治理层和注册会计师对财务报表审计责任的表达不恰当的是（C） A：管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任 B：注册会计师对财务报表的编制不承担责任 C：注册会计师审计后如果财务报表存在重大错报应承担完全责任 D：审计后的财务报表存在重大错报则管理层和治理层承担编制责任，注册会计师承担审计责任 2.注册会计师在对上市公司的年报审计时，一般会将“发生”认定作为重点证明的认定项目是（B） A：应付账款 B：营业收入 C：预收账款 D：预付账款 3.注册会计师发现被审计单位将2009年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入记在了2010年1月3号的营业收入账上的确凿审计证据，则与这笔有关的认定注册会计师最关注的是（C） A：分类 B：准确性 C：截止 D：计价和分摊 4.下列事项中违反被审计单位“计价和分摊”认定的是（A） A.将应付账款100万记为1000万元 B.将营业收入100万元计入营业外收入 C.将销售费用200万元记入管理费用 D.将营业成本30万元记为营业外支出 1.审计证据充分性与适当性相互影响，越适当的证据，需要的证据数量越少，多获取证据，可增进审计证据的适当性。（错。审计证据的适当性即审计证据的质量特征，审计证据的数量不能弥补审计证据质量的缺陷。） 2.分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间的内在关系