审计学(期末).doc

审计学 Ⅰ.审计职业 对审计及其他保证服务的需求 审计的性质 定义：审计是由胜任的独立会计人员，为确定和报告特定信息与既定标准间的符合程度，而收集和评价有关这些信息的证据的过程。 审计与会计的区别 除了懂得会计之外，审计师必须拥有收集和解释审计证据的专业能力，这种专业能力正是审计师与会计人员的区别所在。 审计师比会计人员更加全面地掌握公认的会计准则 审计师拥有收集和解释审计证据的专业能力 审计的经济需要：降低可能存在的信息风险 P7 4. 保证服务 鉴证服务：CPA 提供的保证服务。鉴证服务共五类，包括历史财务报表审计（高水平保证）、历史财务报表审阅（中等程度保证）、财务报告内部控制鉴证、信息技术的鉴证服务、其他鉴证服务（如信贷协议条款认定）。 其他保证服务：环境审计、秘密购买 CPA 提供的非保证服务：会计和簿记服务、税务服务以及管理咨询服务。 5. 审计的种类 ① 经营审计：对组织任一部分的经营程序和方法的效率和效果所作的评价 ② 合规性审计：确定被审计者是否遵循了由上级主管制定的特殊程序、规则或规范。 财务报表审计：确定财务报表整体（被验证的信息）是否按既定标准进行表达。. 审计师的种类 1 会计师事务所：负责所有上市公司、绝大多数大型公司、众多小型公司及非营利组织公布的历史财务报表。2 审计总署审计师 3 国内税务总署审计人员 4 内部审计师 注册审计师 . 证券交易委员会（SEC）： ① S-1 表，适用于《1993 年证券法》，发行新证券必编。 ② 8-K 表，呈报与投资者利益相关的重大事项报告。子公司收购或出售、新增生产线等。 10-K 表，该报告必须在每个会计年度结束后60-90 天内报送，取决于公司规模。 10-Q 表，所有上市公司必须按季度报送该报告。 组成部分（7 个）：报告标题必须带“独立”一词；收件人；引言段区分审计报告与编表报告或审阅报告，列举已审计财务报表，必须说明报表由管理层负责、审计师的责任是根据审计对其发表意见；范围段说明遵循何种审计准则，执行审计是为对报表是否不存在重大错报取得合理保证，审计证据； 意见段，标准报告最后一段，审计结果结论，“我们认为”；会计师事务所名称；审计报告日期，审计师完成外勤审计程序的日期。 偏离无保留意见审计报告的情况（以下为不能出具无保留意见审计报告的条件，3 个） 1 审计范围受到限制（范围限制） 2 财务报表没有按照公认会计原则编制（偏离GAAP） 3 审计师不独立 以上任一条件存在且重要时必须出具无保留意见审计报告以外的其他类型报告（保留意见、否定意见和无法表示意见）4. 保留意见 （仅适用于财务报表整体是公允表达的，包括范围和意见都保留、仅意见保留两种）：审计范围受限；没遵循公认会计原则。使用“除。。。。。。之外”术语，其他类型意见不能用该术语。5. 否定意见 认为财务报表整体存在“重大错报或误导”。审计师经充分调查并确信没遵守公认会计原则是才使用。审计师对财务报表没有公允表达有足够了解。 6. 无法表示意见 审计师无法确定财务报表整体是否公允表达是才出具。只能在审计师缺乏足够了解时签发。（原因）审计范围严重受限、审计师与被审计单位存在相互不独立的关系。 重要性 ① 重要性水平：如果对财务报表中一项错误的理解会影响到一个理性报表使用者的决策，那么该项错报就是重要的。 分三个层次：金额不重要，不影响理性使用者的决策，可发表无保留意见。金额重要，但没有影响财务报表整体，错报会影响使用者决策，但报表整体依然公允表达，可发表保留意见。金额非常大或牵涉面非常广，对财务报表的整体公允性有严重影响，发表无法表示意见或否定意见。 ② 重要性决策 ——没有遵循公认会计原则的情况，据偏离重要性水平程度，出具无保留意见、仅保留意见的保留意见或否定意见审计报告。 ——范围限制的情况。重点考虑潜在错报的大小，而不是已知错报的大小，据此出具无保留意见、保留意见或无法表示意见的审计报告。确定是否存在需要出具非标准无保留意见审计报告的情况（P55；确定各种情况的重要性水平；根据各种情况及既定重要性水平，确定合适的审计报告类型；编写审计报告 ① 存在多个不能出具标准无保留意见审计报告的情况。针对每种情况提出修正意见，以下情形需作一个以上修正：审计师不独立，同时被审计单位没遵循公认会计原则；存在审计范围限制，同时对被审计单位持续经营能力表示重大怀疑；对被审计单位持续经营能力存在重大怀疑而且其不确定性的原因没在报表附注予以充分披露；财务报表编制有违公认会计原则，同时另一项会计原则的运用有以前年度不一样。 ② 审计报告的段落数量：三段式为无保留意见；四段为有保留意见。因审计师缺乏独立性而出具的无法表示意见审计报告是一段式的。 . 职业界对道德行为的特殊需要 ① 会计师事务所与其他职业的区别：