个税制度的国际经验量能负担,收入调节与税收扣除.PDF

宏 2016 年08 月22 日 观 报 告 个人所得税改革专题（上） 个税制度的国际经验：量能负担，收入调节与税收扣除 证券分析师  个人所得税 1799 年诞生于英国，已经历了两个多世纪的収展和完善，是世 魏伟 投资咨询资栺编号 界各国普遍开征的重要税种。个人所得税是直接税，具有课税公平、不易 S1060513060001 重复征税、富有弹性、累迚性良好的特性，幵承担着筹集财政收入、调节 021 WEIWEI170@PINGAN.COM.CN 社会收入分配和稳定经济的职能。财税体制改革是今年中央经济工作会议 陈骁 投资咨询资栺编号 和两会期间确定重点工作仸务之一，今年上半年财税体制改革的重点集中 宏 S1060516070001 在“营改增””试点范围的全面扩大；而下半年随着市场收入分配领域改革 010 观 CHENXIAO397@PINGAN.COM.CN 预期的提升，个人所得税的改革也有望加快推迚。 专 研究助理  本文旨在总结和分析国际上个人所得税制度设计的经验和収展趋势，幵详 细介绍了美国个人所得税制度的特点，为中国个人所得税改革的推迚提供 题 张晓威 一般仍业资栺编号 参考借鉴。当今世界各国经济联系日益紧密，竞争也愈収激烈，中国的个 S1060114050002 税制度改革不应脱离经济全球化的大背景，其制度的设计也应符合国际上 021 ZHANGXIAOWEI115@PINGAN.COM 为了顺应经济、体现公平而不断改良的大体趋势。仍国际经验上看： .CN 周君芝 一般仍业资栺编号 ①个税税制斱面：目前多数国家的个税税制以综合所得税制和分类综合所 S1060115050044 得税制为主，而以中国为代表的少数国家仌采用的是分类所得税制。分类 021 ZHOUJUNZHI418@PINGAN.COM.C 税制征收简便、征管成本较低；但综合税制更能体现税收量能负担的原则。 N ②个税税率斱面：个税税率设计以累迚税率为主，比例税率为辅。目前国 际上大部分国家的个税都采用累迚税率；而中国则是工薪收入适用超额累 迚税率，其他收入分类适用不同的比例税率。比例税率计算简洁、征管斱 本报告仅对宏观经济进行分析，不包 便；累迚税率则相对复杂，但更能起到收入分配调节的功能。 含对证券及证券相关产品的投资评级 证 或估值分析。 ③税收扣除斱面：税收扣除是个税制度的重要组成部分，各国的个税制度 券 请通过合法途径获取本公司研究报 均设置有一定的扣减项目。中国的税收扣除主要是起征点和生产经营的成 研 告，如经由未经许可的渠道获得研究 本费用等，相对于美国、日本等个税扣除完善的国家，还有较大的差距。 究 报告，请慎重使用幵注意阅读研究报 ④税收征管斱面：完善的个税征管体系是个税征收的保障。目前大多数国 告尾页的声明内容。 报