内部审计与社会审计的关系.ppt

当然，如果注册会计师不具备专业胜任能力或没有尽到应有的职业谨慎，没有依据独立审计准则执业，导致虚假审计报告，或与被审计单位串通一气合谋舞弊，故意出具虚假审计报告，应当承担审计责任，即依法承担民事责任、行政责任和刑事责任。 注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除单位负责人的会计责任。例如，被审计单位负责人故意提供虚假会计资料，而注册会计师在审计中没有尽到应有的职业谨慎，没有发现会计报表中存在的舞弊，事后问题一旦被揭露出来，被审计单位负责人不能借口注册会计师审计过会计报表而拒绝承担造假责任，注册会计师也不能借口会计报表是由被审计单位负责人提供而不承担过失责任，谁的责任谁承担。 新《会计法》明确单位负责人承担会计责任，抓到了问题的实质，找到了会计造假的源头，有利于从根本上解决会计造假屡禁不止的现象。 * 互补和协调： 内部审计与社会审计的关系 第四小组： 组长：朱嘉颖（负责：统筹协调、完善成果） 组员：郭 燕（负责：查找资料、制作PPT） 丁 洁（负责：查找资料、制作PPT） 钟 丹（负责：查找资料、制作PPT） 张一骋（负责：归纳数据、分析案例） 王 霖（负责：归纳数据、分析案例） 秦云帆（负责：归纳数据、分析案例） 丁瑞龙（负责：分析案例、展示主讲） LOGO * 内部审计概述： 内部审计之父 索耶 关于内部审计的定义是： 对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用资源，是否在实现组织目标。 * 内部审计的定义： 　1，1999年6月，内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于 改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。”　　 2，在我国内部审计，是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。 * 我国企业内部审计的现状： 目前我国企业内部审计还存在以下方面的问题： ? (一)我国企业内部审计机构和审计人员的地位不高，制约了审计作用的发挥。由于内部审计职能没有能够随着社会、企业的发展而及时完善，审计作用得不到正常发挥，影响了内审机构及人员的地位。在实际工作中，审计机构和审计人员的稳定性得不到保障，企业负责人随意撤并内审机构、精简内审人员。 ? (二)现行的内部审计独立性受到限制。审计人员既是企业经营管理活动的监督主体，又是实施企业经营管理活动的领导者领导的客体。实际工作中很容易产生这样的现象：审计人员在审计过程中不敢揭领导者的短。因此，在我国现行企业体制下，内部审计工作很难超脱。审计工作受到“一把手”的领导和干预，其作用难以正常发挥。 ? ? * （三)我国企业内部审计职能定位不高，导致审计理念、审计目标和审计范围与国际内审存在差距。长期以来，我们的内部审计工作一直以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等财务审计思维方式为主导，把被审计对象看作自己的“对立面”，很少以积极的方式提出问题、分析问题以及为被审计对象解决问题。 ?(四)我国企业内部审计工作的审计手段落后，滞后于会计核算的发展。我们的许多企业内部审计还停留在传统手工查帐的基础上，在新技术面前还有些无所适从。审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率低，准确率差，严重影响了审计作用的发挥。 * 内部审计存在缺陷： 企业内部审计机构和审计人员的地位不高，制约了审计作用的发挥。 现行的内部审计独立性受到限制。 企业内部审计职能定位不高，导致审计理念、审计目标和审计范围与国际内审存在差距。 企业内部审计工作的审计手段落后，滞后于会计核算的发展。 * 内部审计存在不足时 社会审计对于企业发挥怎样的效用？ * 引入：社会审计概述： 社会审计也称注册会计师审计或独立审计，是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。 * 社会审计简介 社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。 社会审计制度的确立是中国实行改革开放政策，建立社会主义市场经济体制的必然要求，