农村集体经济审计重点热点.ppt

大成律师 ——竭诚为客户创造价值 志存高远 海纳百川 跬步千里 共铸大成 农村集体经济审计热点重点——《广东省农村集体经济审计条例》宣讲 报送单位：北京市大成（深圳）律师事务所 制作人：北京市大成（深圳）律师事务所 金融部 2014年8月 * 大成律师事务所 * 目 录 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 征地款 第四节 工程项目 第五节 库存物资 第六节 资产处置 第七节 经济责任 第八节 挪用公款 第九节 工资补贴 第十节 侵占行为 第十一节 贪污行为 1、库存现金盘点应在事先不通知被审计单位相关人员的情况下突击进行。 2、进行现金盘点中注意盘点现金支票和转帐支票存根及空白支票，即使是作废的支票存根也不可放过，都要加以关注并做出详细记录，然后与现金、银行存款审计记录进行对照。 第一节 现金 3、审计人员应要求被审计单位会计主管、会计、出纳等一同到盘点现场参与盘点及监督工作，盘点工作一般由被审计单位出纳在现场清点现金并作记录，审计人员不直接参与盘点，只是现场监督盘点。必要时审计人员可对盘点结果进行复查，避免审计人员单独或亲自盘点产生一些不必要的麻烦。 4、库存现金清点工作结束后，由被审计单位出纳填制“库存现金盘点表”，由审计人员、被审计单位会计主管及出纳三方共同签字认证，增强审计证据的可靠性。避免由于“库存现金盘点表”未经被审计单位会计主管及出纳签字认证，影响审计证据的可靠性和证明力。 1、审核各期的收支情况和银行存款对账单比较情况，如果有差异，应编制银行存款调节表，排除未达账款方面引起的差异。 2、审核现金支票和转账支票存根。 第二节 银行存款 银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元 项目 金额 项目 金额 单位银行存款账面余额 银行对账单余额 加：银行已收，单位未收 减：银行已付，单位未付 加：单位已收，银行未收 减：单位已付，银行未付 调节后单位银行存款余额 调节后银行对账单余额 第三节 征地款 1.征地款管理制度是否建立健全； 2.了解征地情况、补偿标准、结算方式、分配比例； 3.审核征地面积和应收征地补偿费的真实性； 5、审核应付征地款收支及会计处理，看有无截留、拖欠； 6、审核土地补偿费（土地基金）使用情况； 7、审阅会议记录，审核动用土地补偿费的程序是否合法； 8、审核土地补偿费使用支出凭证，审核土地补偿费使用内容是否实、合理。 第四节 工程项目 1、审查相关程序：是否召开会议进行民主决策，是否公开招投标，有无签订书面合同； 2、审查预决算：有无预决算、预决算是否及时、规范，相关资料是否齐； 3、审查付款手续、方式：工程款支付手续是否齐全，是否与合同约定相一致，会计记录和核算是否及时准确、正确； 4、审查追加工程：是否有上述程序手续； 5、审查财务公开：是否及时、专项公布。 6、工程造价和工程质量的审计应由专业机构或专家进行。 第五节 库存物资 1、是否建立健全内部控制制度，特别是材料、产品的的管理制度和出仓、入仓手续，分析物资管理上是否存在漏洞。 2、盘存库存物资，账实核对，查明盘盈、盘亏的原因。 3、审核产品产量、销量的真实性，特别是要从生产工人工资计发情况、耗电等方面进行分析，判断产量、销量的真实性。 4、审核材料采购有关凭证、资料，分析材料采购的真实性，特别要注意材料采购相关费用的比例关系。 5、调查是否设账外账,如有,则对其收支情况进行审核。 第六节 资产处置 1、程序合法性：是否经过民主决策； 2、计价合理性：是否实行民主讨论、资产评估；是否偏离市场价格太远。 在实物投资中还应审查： 1、双方投资成本是否真实和股权分配是否合理； 2、被投资单位内部控制制度是否完善； 3、被投资单位利润核算是否真实、准确； 4、利润分配和投资收益处理是否正确； 5、股东变动时是否对资产进行评估； 6、投资终结时资产处置、退股补偿是否合理。 第七节 经济责任 1、审查内部管理制度是否健全、有无漏洞； 2、审查是否存在亏损、资产流失的现象； 3、查清亏损、资产流失的原因； 4、审查重大财务事项、经营管理活动的民主讨论程序，看有无滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊给集体造成损失（价格偏离市场价格太远也是损失）。 5、明确责任：界定是领导责任还是直接责任。 第八节 工资补贴 1、审核计算依据。如各级有关干部工作奖金、补助方面的文件、村规民约和村民代表会议记录，明确计算依据和标准； 2、审查程序。是否经过讨论决定或财务管理制度明确表示按上级文件规定